Вмененка и упрощенка 2008-2009
Шрифт:
Организации и предприниматели, которые сдают в аренду стационарные торговые места, не имеющие залов обслуживания посетителей должны платить ЕНВД.
Под стационарным торговым местом в 2008 году следует понимать – это место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети (п. 31 ст. 346.27 НК РФ).
С 1 января 2008 года ЕНВД будет облагаться оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование (подп. 13
– объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов);
– объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
– сдача в аренду земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (пп. 14. П. 2 ст. 346.26 НК РФ)
В 2008 году базовая доходность будет зависеть от площади торговых мест:
17. Доставка грузов и пассажиров
Еще один вид деятельности, которого коснулись изменения в физическом показателе, – автотранспортные услуги. Законодатели посчитали, что несправедливо ставить в один ряд пассажирские и грузовые перевозки, так как доходность по этим услугам несопоставима. В результате показатели «вмененной» деятельности в отношении грузовых перевозок остались прежними (базовая доходность – 6000 руб. в месяц, физический показатель – количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов). А вот организации и предприниматели, перевозящие пассажиров, будут исходить из расчета 1500 руб. в месяц за каждое посадочное место. Даже простой подсчет показывает, что теперь «вмененщикам» по данному виду деятельности придется перечислять в бюджет намного большие суммы.
Пример
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему маршрутном такси и платит ЕНВД. В маршрутке 15 сидений для пассажиров.
1. Вмененный доход за каждый месяц 2007 года составит 6000 руб. (6000 руб. x 1 транспортное средство).
2. С 1 января 2008 года вмененный доход за месяц будет следующим:
1500 руб. x 15 посадочных мест = 22 500 руб.
3. Сравним полученные суммы:
22 500 руб. : 6000 руб. = 3,75.
Как видим, в новом году налоговая нагрузка предпринимателя возрастет почти в 4 раза. Будем надеяться, что при существующей загруженности общественного транспорта предприниматели не начнут убирать лишние сидения, пытаясь минимизировать сумму ЕНВД.
Теперь представьте, во сколько раз возрастет сумма налога для организаций и предпринимателей, перевозящих пассажиров в автобусах, поскольку посадочных мест в данном виде автотранспорта 30 и более!
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в
Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 66-ФЗ» О внесении изменений в статьи 346.27 и 346.29 части второй НК Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.
Законодателями четко прописано, с каких объектов нужно платить ЕНВД фирмам, оказывающим автотранспортные услуги.
К уплате ЕНВД привлекаются лица, имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (то есть происходит смещение акцента с факта эксплуатации транспортных средств на факт владения). Однако одного лишь факта наличия транспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров и грузов, недостаточно для возникновения обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, переводимую на ЕНВД. При отсутствии факта осуществления предпринимательской деятельности, обязанность по уплате ЕНВД возникнуть не может.
Единый налог на вмененный доход должны платить организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров и грузов, при условии, что они используют не более 20 транспортных средств. Такое требование содержит п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако это не означает, что все фирмы, у которых на балансе 20 или меньше автомобилей, подпадают под ЕНВД.
Платить вмененный налог не надо, если организация не получает деньги за перевозку. Ведь в этом случае она не оказывает никаких услуг. Скажем, фирма доставляет сотрудников к месту работы или привозит товары со склада в офис. Во всех этих случаях предприятие использует транспорт для собственных нужд и плательщиком ЕНВД не является.
Между тем многие фирмы доставляют продукцию своим покупателям и получают за это деньги. В этом случае возникают сложности. Дело в том, что никаких официальных писем по поводу того, надо ли в таком случае платить ЕНВД, чиновники не выпускали.
Как же бухгалтеру определить, подпадает ли фирма под «вмененку»? Нужно исходить из того, на основании какого договора осуществляется доставка. Если это договор перевозки, то придется платить «вмененный» налог. Ведь в этом случае организация оказывает транспортные услуги. Это следует из п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ. Напомним, по договору перевозки транспортная организация обязуется доставить груз, а отправитель – оплатить перевозку.
Здесь скажем еще об одном требовании законодательства: организациям, которые заключают с клиентами договоры перевозки, нужна лицензия. Это предусмотрено ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Если же транспортировка предусмотрена договором купли– продажи, платить ЕНВД не нужно. Такой вывод можно сделать из ст. 458 Гражданского кодекса РФ. Здесь сказано, что доставка товаров покупателям – это одно из условий, которое можно предусмотреть в договоре купли-продажи. Поэтому в данном случае фирма не оказывает транспортные услуги.