Вмененка и упрощенка 2008-2009
Шрифт:
Свое мнение по данному вопросу Минфин России высказал в Письме от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44 (в п. 10), согласно которому «под спальным помещением следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и т.п.), а под общей площадью спальных помещений – общую площадь указанных помещений. При этом при расчете площади спальных помещений объектов гостиничного типа (гостиницы, кемпинги, пансионаты и т.п.) из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих (общие
В одном гостиничном номере могут проживать как один человек, так и несколько. Соответственно если в номере при этом находятся гостиная и санузел, то весь номер гостиницы в данном случае сложно будет отнести к спальному помещению, так как гостиная и санузел являются в этом случае местами общего пользования.
Таким образом, до тех пор, пока законодательно не будет установлено определение, налогоплательщик вправе иметь свою трактовку понятия спального помещения как отдельно оборудованного для граждан спального помещения с предоставлением индивидуальных постельных принадлежностей.
В то же время если стоимость номера зависит от степени комфортности и размера площади в целом, а ЕНВД от общей площади только спальных помещений, то при отсутствии определения спального помещения появятся условия для оптимизации налогообложения и почва для судебных разбирательств с налоговыми органами.
Окончательно определить, насколько данный режим выгоден для гостиниц, кроме того, что количество налогов существенно снизится, можно будет только при установлении корректирующих коэффициентов.
18.4. Услуги по ремонту и обслуживанию автомобилей
Автосервис оказывает клиентам услуги по ремонту и обслуживанию автомобилей за плату, а также выполняет работы по гарантийному ремонту автомобилей по договору с производителем. По данному виду деятельности организация в 2007 г. уплачивает ЕНВД. С 01.01.2008 г. работы по гарантийному ремонту не подпадают под налогообложение ЕНВД, и в отношении них организация планирует применение УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В январе 2008 г. предполагается приобрести и ввести в эксплуатацию производственное оборудование (не требующее монтажа) стоимостью 960 000 руб. (в том числе НДС), предназначенное для использования при проведении как гарантийного ремонта, так и ремонта, выполняемого за счет клиента. Как отразить затраты на приобретение данного оборудования, если стоимость выполняемых работ по гарантийному ремонту в течение 2008 г. будет составлять (условно) 40% от общей стоимости выполняемых работ?
Приобретенное оборудование принимается на учет в состав основных средств организации (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
Первоначальная стоимость оборудования определяется исходя из фактических затрат на его приобретение, с учетом НДС, предъявленного поставщиком (п. 7, 8 ПБУ 6/01, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Стоимость введенного в эксплуатацию оборудования отражается на счете 01
Стоимость оборудования погашается (списывается в данном случае в состав затрат на производство) посредством начисления амортизации, которое может производиться линейным способом в течение установленного срока полезного использования оборудования (п. 17, 18, 19, 20 ПБУ 6/01, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При сроке полезного использования, установленном равным, например, 6 годам, ежемесячная сумма амортизации по оборудованию составит 13 333 руб. (960 000 руб. / 6 лет / 12 мес.).
В бухгалтерском учете в целях выполнения требований, установленных п. 18.1 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, и п. 21.1 ПБУ 10/99, организация может распределять расходы, относимые на себестоимость выполненных работ между двумя видами деятельности (гарантийный и негарантийный ремонт). При этом порядок, в соответствии с которым осуществляется такое распределение, нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлен и должен быть определен учетной политикой организации (например, пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме выручки организации).
Объектом налогообложения при применении ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Фактические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации (в том числе величина полученных доходов и понесенных расходов) при исчислении ЕНВД в расчет не принимаются.
Деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств по решению субъекта РФ может переводиться на уплату ЕНВД (п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
До 01.01.2008 г. в соответствии со ст. 346.27 НК РФ услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту автомобилей (код ОКУН 017619) относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, следовательно, организация по данным услугам в 2007 г. является плательщиком ЕНВД.
С 01.01.2008 услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автомобилей не относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения гл. 26.3 НК РФ (ст. 346.27 НК РФ в редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ).
Следовательно, в соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ в отношении деятельности по гарантийному ремонту и обслуживанию автомобилей организация должна применять иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ.
Меняя маски
1. Унесенный ветром
Фантастика:
боевая фантастика
попаданцы
рейтинг книги
