Внешнеэкономическая деятельность
Шрифт:
Обратите внимание!
На основании Письма Минфина Российской Федерации от 13 мая 2011 года № 03-07-08/149 следует, что налоговый агент вправе перечислить сумму налога в бюджет и раньше, чем рассчитается с партнером.
Если рекламные услуги приобретены российской организацией – налогоплательщиком НДС и при этом у нее выполняются все условия для применения налогового вычета, то по сумме «агентского» налога она вправе воспользоваться налоговым вычетом. На это указывают положения пункта 3 статьи 171 НК РФ и пункта 1 статьи 172 НК РФ. Это подтверждает и Письмо Минфина Российской Федерации от 13
Не забудьте, что в обязанности налогового агента по НДС входит и выставление счета-фактуры. Причем при его выставлении налоговый агент руководствуется общим порядком выставления счетов-фактур, изложенным в статье 168 НК РФ. Выставленный счет-фактура регистрируется налоговым агентом в книге продаж и в книге покупок, на что указывают положения пунктов 16 и 13 Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914.
Теперь, что касается обязанностей налогового агента по налогу на прибыль – будут ли они возникать у российской компании – заказчика услуг по рекламе? Для ответа на данный вопрос следует обратиться к главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Согласно указанной главе иностранные организации, так же как и российские фирмы, признаются плательщиками налога на прибыль организаций.
Причем у иностранных фирм, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения является разница между доходами и расходами этого постоянного представительства, определенными в соответствии с правилами главы 25 НК РФ.
В том случае если у иностранной компании нет постоянного представительства в Российской Федерации, то налог она уплачивает с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, определяемых в соответствии со статьей 309 НК РФ.
Пунктом 4 статьи 286 НК РФ определено, что если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающую указанный доход налогоплательщику.
В силу пункта 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные белорусской стороной от оказания услуг по рекламе в Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты. Следовательно, у российской стороны – заказчика рекламных услуг обязанностей налогового агента по налогу на прибыль организаций не возникает.
Валютное регулирование и валютный контроль
Внешнеэкономические расчеты
Внешнеэкономическая деятельность занимает одну из главных ролей в экономике любого государства. При заключении внешнеэкономического договора (контракта) особое внимание стоит уделить формам расчета. Международная практика торговых отношений выработала несколько форм расчетов в зависимости от степени доверия между партнерами, а также от роли, которую они призваны играть при совершении
О формах и особенностях внешнеэкономических расчетов мы и расскажем в данной статье.
Внешнеэкономическая деятельность в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 18 июля 1999 года № 183-ФЗ «Об экспортном контроле» – это внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них).
Внешнеэкономическими являются сделки, в которых хотя бы одна из сторон является иностранным гражданином или иностранным юридическим лицом, а их содержанием являются операции по экспорту, импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, а также товарообмену (бартеру).
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – Закон № 164-ФЗ) внешнеторговая деятельность – это деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.
Участниками внешнеторговой деятельности, согласно пункту 27 статьи 2 Закона № 164-ФЗ, являются российские и иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью.
Российским лицом признается (пункт 23 статьи 2 Закона № 164-ФЗ):
– юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– физическое лицо, имеющее постоянное или преимущественное место жительства на территории Российской Федерации, являющееся гражданином Российской Федерации или имеющее право постоянного проживания в Российской Федерации, либо зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иностранным лицом признается физическое лицо, юридическое лицо или не являющаяся юридическим лицом по праву иностранного государства организация, которые не являются российскими лицами (пункт 11 статьи 2 Закона № 164-ФЗ).
При заключении внешнеэкономического договора (контракта), как и при заключении любого другого договора, особое внимание стоит уделить формам расчета. Только через точное определение той или иной формы расчетов достигается надлежащее исполнение финансовой части контракта, когда экспортер в полной мере может рассчитывать на своевременное получение выручки за проданный товар или предоставленную услугу, а импортер четко представляет свои обязательства по оплате товара.
Во внешнеэкономической деятельности наиболее распространены такие формы расчетов, как аккредитив, инкассо и банковский перевод, о них далее и поговорим.
Расчеты по аккредитиву являются одной из наиболее часто используемых во внешнеэкономических контрактах форм оплаты товара (работ, услуг).
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (пункт 1 статьи 867 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)).