Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму
Шрифт:
Для подтверждения суммы задолженности необходимо направить дебиторам и кредиторам акты сверок на определенную дату. Акт должен быть составлен в двух экземплярах, один экземпляр направляется организации-кредитору, либо организации-дебитору, другой остается в самой организации.
Пример составления акта сверки дебиторской (кредиторской) задолженности приведен ниже.
5.2.
Основным нормативным документом, регулирующим порядок проведения инвентаризации организаций всех форм собственности, в том числе финансируемых за счет средств бюджета, за исключением банков, являются Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 года № 49. При проведении инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества (как собственного, так и принадлежащих по договорам аренды, субаренды и др. видам договоров), сравниваются с данными бухгалтерского учета, выявляются неликвидные товарно-материальные ценности, проверка полноты и правильности отражения в учете стоимости товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банках, денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей и других статей баланса. Кроме того, инвентаризация позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского учета и реальности данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации, а также в большой степени предотвращает такие негативные явления, как хищения и порча имущества организации.
Законом о бухгалтерском учете, а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности определены случаи, при которых проведение инвентаризации обязательно:
1. Передача имущества в аренду;
2. Выкуп или продажа имущества;
3. Реорганизация или ликвидация организации;
4. Преобразование государственного или муниципального унитарного предприятия в другие формы собственности;
5. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
6. Сменой материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
7. Выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно при установлении таких фактов);
8. Стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
Перед проведением инвентаризации издается приказ руководителя о проведении инвентаризации и назначается инвентаризационная комиссия. Членами комиссии могут быть работники администрации, бухгалтерской службы и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств фирмы. В приказе обязательно указывается какое именно имущество и обязательства будет инвентаризировать конкретная комиссия.
Перед началом инвентаризации бухгалтер должен представить комиссии данные бухгалтерского учета, в которых зафиксированы перечень и стоимость имущества фирмы. Регистры учета должны содержать:
• дату и наименование той или иной хозяйственной операции;
• сумма по той или иной хозяйственной операции;
• остатки по
Руководитель инвентаризационной комиссии обязан завизировать приходные и расходные документы и сделать в них запись «до инвентаризации на (дата)».
На основании этих документов комиссия определяет стоимость имущества и обязательств фирмы к началу инвентаризации. Эти данные заносят в инвентаризационные описи и акты (графа «По данным бухгалтерского учета»).
Инвентаризационная опись (акт) – это документ, в котором отражаются результаты проведенной инвентаризации. Для каждого вида имущества существует определенная форм акта.
Инвентаризацию имущества проводят с участием материально-ответственных лиц (кладовщиков, кассиров). С этих работников берут расписки в том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные – списаны и все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию.
Опись должна быть подписана всеми члены комиссии и работниками, ответственными за сохранность имущества. Если в документе не будет хотя бы одной необходимой подписи, результаты инвентаризации могут быть признать недействительными. Опись хранят в архиве фирмы не менее пяти лет.
Фактическое наличие находящегося в организации имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера.
Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то складские помещения после ухода комиссии каждый раз опечатываются.
До начала инвентаризации основных средств необходимо проверить:
• заполнены ли инвентарные карточки, книги и описи;
• есть ли техпаспорта и другая техническая документация на основные средства;
• есть ли документы на сданные либо взятые в аренду или на хранение основные средства.
В ходе ревизии комиссия должна осмотреть объекты и внести в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера, основные эксплуатационные и технические показатели. При инвентаризации объектов недвижимости необходимо проверить наличие документов, подтверждающие право собственности на них.
Всю информацию по основным средствам инвентаризационная комиссия заносит в опись формы № ИНВ-1. Если основное средство было реконструировано, либо модернизировано или переоборудовано, после чего изменилось его назначение, то вносить объект в опись должны в соответствии с новым назначением.
Однотипных объекты (станки, инструмент, хозяйственный инвентарь и т. д.) вносятся по группам. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально, указав их заводские номера (по техпаспорту изготовителя), год выпуска, назначение, мощность и т. д.
Инвентаризацию основных средств, которые в период ее проведения находятся вне фирмы (например, транспорт, находящийся в рейсе или на капитальном ремонте), проводят до момента их временного выбытия.
На основные средства, пришедшие в негодность и которые невозможно восстановить, составляется отдельная опись, в которой указывается время ввода объекта в эксплуатацию и причины, которые привели его в негодность (порча, полный износ и т. д.).
Рассмотрим пример заполнения инвентаризационной описи основных средств № ИНВ-1.