Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму
Шрифт:
• расходов на ремонт основных средств;
• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящих затрат по ремонту предметов проката и др.
Проводя инвентаризацию, комиссия должна проверить, правильно ли были рассчитаны суммы резервов и обоснованно ли переносятся остатки на начало следующего отчетного года.
В том случае, если комиссия обнаружит превышение фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета, в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения. Если обнаружится, что резерв недоначислен, то бухгалтерия предприятия должна сделать дополнительную
При этом нужно помнить, что неизрасходованные суммы резерва сомнительных долгов в конце года присоединяются к финансовым результатам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Результаты инвентаризации займов, кредитов, задолженности перед контрагентами отражают в едином акте по форме № ИНВ-17 и специальной справке (Приложение к форме № ИНВ-17). Основанием для проведения инвентаризации являются договора, платежные документы, акты сверки расчетов, налоговые декларации, авансовые отчеты и т. д. Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения.
В акте должны быть указаны:
• счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
• суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
• суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности. Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее необходимо списать с баланса фирмы на основании приказа руководителя.
К акту прикладывается справка, в которой должны быть отражены: реквизиты каждого дебитора или кредитора организации, причина и дата возникновения задолженности, сумма задолженности. Образец акта и справки представлены ниже:
По окончании инвентаризации фактически
Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать два основных правила:
• во-первых, инвентаризация должна быть закончена до утверждения годовой отчетности акционерами (участниками) и сдачи ее в налоговую инспекцию (то есть до 30 марта);
• во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются либо датой окончания инвентаризации, либо 31 декабря отчетного года. Изменения в утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все ошибки исправляют в текущем году.
Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, товарно-материальных ценностей) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары»). Такое имущество учитывают по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.
В бухгалтерском учете данных хозяйственные операции должны быть отражены следующими записями:
В налоговом учете выявленные излишки включают в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).
Стоимость недостающего имущества списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующими бухгалтерскими записями:
Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на счета по учету расходов и учитывается при налогообложении прибыли.
Недостача сверх норм естественной убыли списывается на виновных лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то сумму недостачи включается в состав внереализационных расходов.
Списание недостач в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими записями:
Если же в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года), то такую задолженность необходимо списать с баланса организации. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
5.3. Арифметический контроль
Арифметический контроль позволяет устранить ошибки в подсчетах, которые могут возникнуть в случае подсчета вручную.
К примеру, главный бухгалтер «Электрон» перед составлением отчета за первое полугодие 2006 года решил проверить, правильно ли начислена амортизация по основным средствам, учитываемым на балансе организации. Для этого было выбрано одно основное средство – принтер, который был введен в эксплуатацию в мае 2005 года. Первоначальная стоимость принтера составляет 9 800 руб. Срок полезного использования составляет – 60 месяцев. Сумма начисленной амортизации с периода ввода в эксплуатацию до момента проверки по данным бухгалтерского учета составила 2123,33 руб.