Все налоги России 2013
Шрифт:
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
! В "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В случае если продавец товаров и грузоотправитель – одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется "он же". (Письмо Минфина РФ от 11.10.2010 N 03-07-11/398)
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
! При получении продавцом оплаты (частичной оплаты) за товары в день их отгрузки реквизит "К платежно-расчетному
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2009 N 03-07-09/14)
?! Рекомендую: применять данное письмо.5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
! В случае предоставления услуг по договору финансовой аренды (услуги по финансовому лизингу) следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163. Данным услугам соответствует код 801200. При этом следует учитывать, что такой показатель счета-фактуры должен совпадать с наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между лизингодателем и лизингополучателем. Таким образом, при заполнении строки "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" счета-фактуры следует руководствоваться указанным порядком. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.12.2009 N 16–15/131576)
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
! Подпунктами 5 и 6 п. 5 ст. 169 Кодекса предусмотрено, что единица измерения, количество (объем) оказанных услуг указываются в счете-фактуре при возможности их указания. В связи с этим в случае, если при оказании услуг финансовой аренды имущества невозможно определить указанные показатели, то в соответствующих графах счета-фактуры проставляются прочерки.
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2009 N 03-07-09/10)
?! Рекомендую: применять данное письмо.6.1) наименование валюты;
! В соответствии с подпунктами "б" и "в" пункта 4 статьи 2 указанного Федерального закона, вступившего в силу 2 сентября 2010 года, пункты 5 и 5.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнены подпунктами 6.1 и 4.1, предусматривающими указание в счете-фактуре нового реквизита "наименование валюты". При этом пунктом 8 статьи 169 Кодекса в редакции данного Федерального закона установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ до утверждения Правительством Российской Федерации документов, предусмотренных пунктом 8 статьи 169 Кодекса в редакции данного Федерального закона, составление счетов-фактур осуществляется с учетом требований, установленных до дня его вступления в силу, то есть до 2 сентября 2010 года. В действующем Постановлении Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, которым установлен порядок заполнения счета-фактуры, показатель "наименование валюты" отсутствует. Учитывая изложенное, до утверждения Правительством Российской Федерации формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Одновременно считаем необходимым отметить, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено.
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
! Указание в счетах-фактурах, оформляемых при оказании услуг водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, стоимость которых включает государственные регулируемые цены (тарифы) и надбавки к этим ценам (тарифам), установленные вышеуказанным Федеральным законом, отдельно цен (тарифов) на данные услуги и надбавок к этим ценам (тарифам), по нашему мнению, не является основанием для признания счетов-фактур составленными с нарушением установленного порядка. (Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-07-09/32)
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
! В графе счета-фактуры указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета налога. При этом показатель "Всего к оплате" в данной графе не предусмотрен. Учитывая изложенное, если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета налога на добавленную стоимость в таком счете-фактуре не проставляется.
(Письмо Минфина РФ от 04.10.2006 N 03-04-11/187)
?! Рекомендую: проставление лишней информации в счете-фактуре не запрещено.9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка;
! При оказании услуг по международной авиаперевозке, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, в случае указания в счете-фактуре налоговой ставки 18 процентов данный счет-фактура является не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 Кодекса и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету. (Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/124)
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;! Отражение в указанных графах соответственно нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации, не следует рассматривать как нарушение порядка заполнения счета-фактуры. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.07.2010 N 16–15/077150)
! Таким образом, если в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в графе 10 указывается таможенный союз стран, например, Европейский Союз (Евросоюз), то такое заполнение указанной графы 10 счета-фактуры, по нашему мнению, не является основанием для признания счета-фактуры, составленного с нарушением установленного порядка. (Письмо Минфина РФ от 27.05.2010 N 03-07-09/31)
14) номер таможенной декларации.