Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)
Шрифт:
Необходимо также определиться с выбором налогового режима.
Больше налогов. Общий режим налогообложения предполагает, что компания будет уплачивать все 12 налогов, описанных в Налоговом кодексе. Но может быть и так, что на самом деле их будет не более 2–3. Это, конечно же, НДС и налог на прибыль, налог на имущество. Их тоже может не оказаться – например, в начале деятельности, когда имущества еще нет (все арендуется), а полученной выручки недостаточно для покрытия всех расходов или же ее вообще нет. Тогда НДС платить не с чего, налог на прибыль с убытка тоже не платится.
Сравнить режимы нагляднее будет на примере.
Предположим, есть компания «ТехМастер»,
1. При общем режиме налогообложения налоговые обязательства компании будут следующими:
налог на имущество 2 % от 100 тыс. руб. = 2 тыс. руб.;
НДС по реализованным услугам составит 18 % от 300 тыс. руб., или 54 тыс. руб. Из них вычитаются 18 тыс. НДС по приобретенным товарам и услугам; таким образом, НДС к уплате равен 54 000 – 18 000 = 36 000 руб.;
налог на прибыль 20 % от 170 000 (= 300 000 – 130 00), или 34 тыс. руб. ВСЕГО: 2000 + 36 000 + 34 000 = 72 000 руб.
2. При упрощенном режиме налогообложения при объекте налогообложения «доходы» (ставка 6 %):
300 000 х 6 % = 18 000 руб., или в 4 раза меньше, чем на общем режиме.
3. При упрощенном режиме налогообложения при объекте налогообложения «доходы минус расходы» (ставка 15 %): (300 000 – 18 000 – 130 000) х 15 % = = 22 800 руб., или в 3,16 раз меньше, чем при общем режиме.
Но нельзя не вспомнить и о предпринимателях – при упрощенной системе у них получатся те же цифры, что и у компаний. Если в примере заменить компанию «ТехМастер» на индивидуального предпринимателя, то
4. При общем режиме предпринимателем будут уплачиваться следующие налоги:
налог на имущество (ставка для физических лиц по объектам стоимостью ниже 300 тыс. руб. равна 0,1 %) 0,1 % от 100 тыс. = 100 руб.;
НДС рассчитывается так же, как и в п. 1), к уплате – 36 тыс. руб.;
налог на доходы физических лиц НДФЛ составит 13 % от 170 тыс.
(= 300 тыс. – 130 тыс.) или 22 100 руб.
ВСЕГО: 100 + 36 000 + 22 100 = 58 200 руб.
Это в 3,23 раза больше, чем при УСН с объектом обложения «доходы», и в 2,55 раза больше, чем при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».
Однако в каждом конкретном случае могут быть разные ответы так, при незначительной прибыли вполне может иметь место обратная ситуация, когда выгоднее применять общий режим налогообложения. Поэтому каждый вариант следует внимательно просчитать во всех доступных формах и налоговых режимах и принимать окончательное решение, опираясь на расчеты.
Кроме этого, желательно учитывать также влияние еще нескольких факторов, о которых вы, наверное, уже слышали и даже кое-что знаете.
Ведение бухгалтерского учета. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет хозяйственных операций – так установлено п. 1 ст. 4 Федерального закона № 123-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете». Для этого нужен бухгалтер, а оплата его труда требует выделить еще одну статью расходов. Снизить эти расходы без потери качества можно за счет привлечения для этой функции специализированной компании, предоставляющей услуги бухгалтерского обслуживания. Нередко такие услуги оказывают аудиторы, причем гарантируют решение любых спорных налоговых вопросов в случае проверок за свой счет. Заключая договор
Но на УСН можно вообще обойтись безо всех этих затрат и хлопот. В п. 3 ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие «упрощенку», освобождаются от обязанности ведения бухучета. Однако и здесь имеются исключения – например, при наличии основных средств (объектов, предназначенных для использования в производстве дольше 12 месяцев и способных приносить доход в будущем) и нематериальных активов (почти то же, что основные средства, но не имеет материально-вещественной формы) их придется отражать на счетах по всем правилам бухучета.
Крупным покупателям невыгодны поставщики без НДС. Часто говорят о том, что при УСН будет труднее найти новых клиентов – ведь почти все крупные организации являются плательщиками НДС, а потому при покупке чего-либо они заинтересованы в получении вычета НДС с покупки. Раньше мы уже рассматривали механизм вычета НДС у организаций, применяющих общую систему, сейчас нам это пригодится, чтобы разобраться.
Возьмем для примера организацию оптовой торговли, уплачивающую НДС в бюджет. Стоимость приобретения товара без учета НДС составила 100 тыс. руб., стоимость продажи – 130 тыс. руб. Сравним налоговые обязательства такой организации в двух случаях – когда товар приобретался у плательщика НДС и когда продавцом выступал, например, «упрощенец» (табл. 2.1).
Как видно из табл. 2.1, при покупке у «упрощенца» прибыль от сделки уменьшается почти вчетверо за счет отсутствия вычета НДС, и в таком виде продавцам без НДС действительно будет гораздо труднее продать свои товары.
Таблица 2.1
Но есть несколько вариантов решения этой проблемы. Прежде всего можно добровольно уплачивать НДС в бюджет, даже если применяется УСН. [14]
Тогда «упрощенцу» необходимо будет выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, а потом заплатить эту сумму налога в бюджет в соответствии с требованиями п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ. При этом сами «упрощенцы» налоговыми вычетами по НДС воспользоваться в таком случае не смогут. Кроме того, придется в полном объеме вести учет НДС, что при «упрощенке» совершенно бессмысленно и невыгодно.
14
Письмо Минфина России № 03-11-05/78 от 01.04.2008 г. допускает это, если налог будет уплачен в бюджет «упрощенцем».
Поэтому есть второй вариант, более удобный и простой – «упрощенец» снижает свою цену на сумму, равную НДС. То есть продавец сразу значительно снижает цену на сумму возросших расходов покупателя по этому налогу. Тогда покупателю будет все равно, у кого покупать свой товар, что видно из табл. 2.2.
Таблица 2.2
Итак, по приблизительным подсчетам применение упрощенной системы налогообложения позволяет значительно снизить налоги при меньшей трудоемкости. Но и в «упрощенке» есть немало сложностей, поэтому стоит разобраться в различиях между способами ведения упрощенной системы налогообложения.