Бухгалтерская экспертиза
Шрифт:
в) дополнительные профессиональные компетенции. Выпускник:
– способен проводить бухгалтерскую экспертизу документов и иных материальных носителей информации бухгалтерского учета;
– способен систематизировать и обобщать информацию, полученную в ходе контрольно-ревизионной проверки финансово-хозяйственной деятельности субъекта, разработать рекомендации по устранению нарушений.
В результате изучения курса «Бухгалтерская экспертиза» студенты должны:
а) знать:
– основные принципы правил ведения бухгалтерского учета, методику и организацию судебной экспертизы;
– систему
б) уметь:
– анализировать правовые явления финансово-хозяйственной деятельности;
– пользоваться методами бухгалтерской экспертизы при выявлении незаконных операций;
– аргументировать и нормативно обосновывать замечания и другие факты недостатков и нарушений в финансово-хозяйственной деятельности организации, отраженные в первичных и сводных бухгалтерских документах;
– составлять заключение эксперта.
в) владеть:
– приемами и технологией обобщения информации в рамках судебной бухгалтерии в соответствии с целями и задачами менеджмента;
– навыками извлечения необходимой информации для выработки системного целостного взгляда на проблему.
г) иметь представление:
– о связях бухгалтерской экспертизы с другими учебными дисциплинами;
– о возможных нарушениях и ошибках в осуществлении хозяйственной деятельности и ведении бухгалтерского учета;
– об отличиях бухгалтерской экспертизы от других видов финансового контроля.
В соответствии с поставленными целями и задачами в учебник включены две части: «Теоретические основы бухгалтерской экспертизы» и «Практическое применение бухгалтерской экспертизы», состоящие из 14 тем, каждая из которых содержит теоретический материал, задания для практических занятий и самостоятельной работы, вопросы для контроля полученных знаний. Практические задания построены таким образом, что студенты могут всесторонне оценить правильность ведения учета на конкретном участке и обобщить результаты проверки в рабочих документах. Учебник включает тесты для проверки знаний студентов по изученной теме.
Раздел I
Теоретические основы бухгалтерской экспертизы
Тема 1. Судебная экспертиза в правоохранительной деятельности
1.1. Понятие судебной экспертизы и ее использование в правоохранительной деятельности
1.2. Место бухгалтерской экспертизы в процессе судопроизводства
1.3. Виды экономических экспертиз
1.4. Субъекты судебно-экспертной деятельности
1.5. Становление и развитие бухгалтерской экспертизы как отрасли
1.6. Значение правовой бухгалтерии
1.7. Междисциплинарные связи правовой бухгалтерии
1.1. Понятие судебной экспертизы и ее использование в правоохранительной деятельности
Важным условием правильной постановки предварительного следствия и судебного разбирательства является привлечение специалистов различных областей науки и техники для проведения различных видов экспертиз (бухгалтерской, почерковедческой, технической экспертизы документов и др.). Юридическая основа экспертизы, в какой бы области она ни проводилась, едина. Общие положения о судебной экспертизе, закрепленные в УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, КоАП РФ, а также Федеральном законе от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», распространяются на все виды судебных экспертиз, включая и бухгалтерскую.
Судебная экспертиза (фр. expertisio от лат. expertus – «опытный») – процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
С развитием науки и практики выделялись все новые виды экспертиз. Наиболее распространенными были различные виды криминалистической экспертизы (почерковедческая, техническая экспертиза документов, трассологическая – экспертиза следов, баллистическая – экспертиза оружия, боеприпасов и следов выстрела, экспертиза взрывных устройств, взрывчатых веществ и продуктов взрыва, экспертиза материалов, веществ и изделий), судебно-медицинская, судебно-психиатрическая, судебно-психологическая, судебно-техническая (по делам о нарушении правил техники безопасности, о пожарах, о происшествиях на транспорте), судебно-экономическая, судебно-бухгалтерская.
Вопрос о необходимости назначения судебной экспертизы решается следователем, прокурором, судом исходя из конкретной ситуации, сложившейся по делу.
В отличие от экспертиз, проводимых вне рамок судопроизводства (например, экспертиза трудоспособности, экологическая экспертиза тех или иных проектов), судебная экспертиза производится в строгом соответствии с процессуальным законодательством. Основанием для производства судебной экспертизы служит определение суда (постановление судьи) либо (в уголовном процессе) постановление лица, производящего дознание, следователя, прокурора, в котором должно быть указано: кому поручается производство экспертизы (экспертному учреждению или лицу, не являющемуся работником такого учреждения), какие вопросы ставятся на разрешение эксперта, какие материалы представляются ему для исследования. Обвиняемый вправе заявить эксперту отвод, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, ставить вопросы эксперту, присутствовать (с разрешения следователя) при производстве экспертизы и давать объяснения, знакомиться с заключением экспертизы. В судебном заседании аналогичными правами пользуются и другие участники процесса.
Судебно-экспертная деятельность осуществляется в процессе судопроизводства судебно-экспертными учреждениями и судебными экспертами. В стране действует широкая сеть государственных экспертных учреждений, эксперты которых работают по заданиям судов, органов предварительного следствия и дознания. Вся работа по организации и производству бухгалтерских экспертиз объединена с другими видами экспертиз и направляется Российским федеральным центром судебных экспертиз Министерства юстиции Российской Федерации. В федеральных округах Центральные лаборатории судебных экспертиз организуют контроль за деятельностью лабораторий судебных экспертиз, действующих на территории федерального округа.