Бухгалтерский финансовый учет

Бадмаева Дина Гомбоевна

К основным особенностям финансового анализа относятся:

• обеспечение общей характеристики имущественного и финансового положения организации;

• приоритетность оценок платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности;

• базирование на общедоступной информации;

• информационное обеспечение решений тактического и стратегического характера;

• доступность к результатам анализа любых пользователей;

• возможность унификации состава и содержания счетно-аналитических процедур;

• доминанта денежного измерителя в системе критериев;

• высокий

уровень достоверности итогов анализа.

Поскольку информационным обеспечением финансового анализа служит бухгалтерская финансовая отчетность, финансовый анализ нередко называют анализом финансовой отчетности.

Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

15.1. Факторы, определяющие финансовое состояние организации и приемы проведения анализа

Предметом финансового анализа как научного, так и практического направления являются финансовые отношения в системе управления хозяйствующим субъектом, его экономический потенциал и результаты использования.

Финансовый анализ проводится с позиции внешних пользователей, не имеющих доступа к внутренней информации, т. е. основа его информационной базы – доступная бухгалтерская (финансовая) отчетность, анализ которой предполагает установление и изучение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Цель финансового анализа – всесторонняя оценка финансового состояния организации для принятия эффективных решений.

Информационными источниками для проведения анализа финансового состояния, в первую очередь, служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность, а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

Расчет и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние организации, осуществляются в определенной последовательности (рис. 15.1).

Рис. 15.1. Схема проведения анализа финансового состояния организации

Хозяйственная деятельность организации характеризуется системой финансовых показателей, которая включает показатели:

• ликвидности и платежеспособности;

• финансовой устойчивости и движения капитала;

• потоков денежных средств и деловой активности (эффективности деятельности);

• рентабельности и доходности деятельности.

Любой хозяйственный процесс складывается под воздействием разнообразных факторов, причем все они находятся в отношениях взаимозависимости и взаимообусловленности. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяют воздействовать на изменение показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Все факторы, воздействующие на финансовые результаты деятельности и соответственно на текущее финансовое состояние организации, могут быть классифицированы

по различным признакам: значимые и второстепенные, постоянные и временные, общие и специфические, экстенсивные и интенсивные, поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке, внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные) и т. п.

В современных условиях проведение финансового анализа имеет строго выраженную направленность на выявление эффективности использования привлекаемых ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов организации (т. е. внутренних ресурсов) может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов.

Интенсификация состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. Базой интенсификации является научно-технический прогресс (НТП). Анализ интенсификации производства требует классификации факторов экстенсивного и интенсивного развития (рис. 15.2).

В результате проведенного анализа финансового состояния организации и планирования организационно-технических и финансовых мероприятий выделяют резервы:

• повышения объема продукции и улучшения качества;

• снижения себестоимости продукции по элементам, по статьям затрат или по центрам ответственности;

• повышения прибыльности продукции, укрепления финансового положения и повышения уровня рентабельности.

Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности перечислены в табл. 15.1.

Таблица 15.1

Содержание и назначение стандартных приемов (методов) анализа

< image l:href="#"/>

Рис. 15.2. Взаимосвязь факторов экономического роста

Абсолютные данные отчетности отражают количественные параметры исследуемого объекта (статьи баланса либо группы или сочетания статей) в стоимостном выражении.

Наиболее важные абсолютные показатели финансового состояния по данным бухгалтерского баланса следующие:

• общая стоимость активов организации;

• стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;

• стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;

• величина собственного капитала организации (неуточненная его оценка), равная итогу раздела III баланса;

• величина заемного капитала (неуточненная оценка), равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

• величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

• рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются: