Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи
Шрифт:
– взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов;
– взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента;
– не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение)
– инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством Российской Федерации;
– при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации;
– при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента;
– при взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.
Таким образом, сначала налоговый орган должен прислать налогоплательщику требование об уплате налога с указанием в нем срока на добровольную уплату налога. При этом в НК России ничего не сказано о продолжительности этого срока. На практике налоговые чиновники при оформлении требований, как правило, придерживаются сроков, установленных приказом бывшего МНС России от 02.04.03. № БГ-3-29/159. Этот документ отводит для исполнения требования 10 дней. После истечения срока на добровольную уплату у налоговых чиновников есть 60 дней для вынесения решения о взыскании налога за счет денег, находящихся на банковском счете налогоплательщика. Если налоговый орган в этот срок не уложится, то право на бесспорное взыскание он утрачивает и потому в дальнейшем должен обращаться в суд.
Если же решение вынесено вовремя, то налоговый орган выставляет инкассовые поручения в банк на сумму налога и пеней. Банк обязан выполнить поручение и произвести списание со счетов налогоплательщика. При этом списание должно быть произведено не позднее одного операционного дня с момента получения банком поручения.
Решение о взыскании налогов и пени целесообразно без промедления обжаловать в арбитражный суд и одновременно с заявлением о признании решения налогового органа недействительным в суд следует подать заявление об обеспечении иска. Арбитражный суд наделен соответствующими полномочием (статья 91 АПК России) и должен рассмотреть такое заявление не позднее одного дня после его поступления. Иными словами, налогоплательщик должен успеть обратиться в суд раньше, чем решение налогового органа о взыскании дойдет до банка. В заявлении об обеспечении иска должна быть изложена просьба, адресованная суду, о запрещении конкретному налоговому органу совершать действия по бесспорному взысканию денежных средств – с указанием суммы налога и пеней по принятому налоговым органом решению и ссылкой на подпункт 2 пункта 1 статьи 91 АПК России в качестве основания данной просьбы. Кроме того, должны быть изложены причины, которые, по мнению налогоплательщика, указывают на необходимость такого запрета. Причем налогоплательщику не следует ограничивать себя в изложении убедительных причин необходимости такого запрета – чем их будет больше, тем лучше. В качестве основной причины целесообразно указать, что бесспорное взыскание повлечет за собой причинение значительного ущерба налогоплательщику, поскольку:
– будет сорвано выполнение заключенных договоров, так как средства со счетов пойдут на погашение недоимки, а вследствие неисполнения договорных обязательств контрагентами будут применены штрафные санкции, что, разумеется, негативно скажется не только на отношениях с контрагентами, но и на финансовом положении налогоплательщика (заявителя);
– сам факт блокировки счетов инкассовыми поручениями негативно отразится в целом на деловой репутации налогоплательщика и его отношениях с партнерами по бизнесу и контрагентами, что, в свою очередь, опять-таки косвенно повлияет на ухудшение финансового состояния налогоплательщика;
– когда суд признает недействительным решение инспекции, возврат взысканных средств уже не сможет восполнить потери организации, в связи с чем целесообразно не допустить исполнения решения вплоть до проверки его законности в судебном порядке.
Кроме того, налогоплательщик должен выразить уверенность, что в оспариваемом решении отсутствуют достаточные основания для начисления недоимки. Поэтому лишение собственности в виде списания денег явно незаконно. Не лишним будет также упомянуть о том, что ухудшение финансового состояния неизбежно повлечет за собой прежде всего сокращение объемов производства, продаж и, как следствие, сокращение налоговых и иных обязательных платежей.
Поскольку суд будет рассматривать заявление в отсутствие сторон спора, то представители налогоплательщика как заинтересованного лица должны самостоятельно интересоваться результатами рассмотрения, и как только суд вынесет определение о приостановлении исполнения решения налоговой, его необходимо незамедлительно получить на руки вместе с исполнительным листом и сразу же отвезти в банк. Необходимо учитывать, что если организация не обратится за указанными документами, суд направит их по почте в адрес налогоплательщика, а не банка, и тем самым драгоценное в данной ситуации время будет безвозвратно потеряно. Если у организации имеется несколько расчетных счетов, то, разумеется, необходимо сделать копии определения суда и исполнительного листа по числу счетов, заверить их у нотариуса и передать банку. Если инкассовые поручения налоговым органом еще не выставлены, то копии исполнительного листа и определения следует отвезти в налоговый орган.
В удовлетворении ходатайства судом может быть отказано, но это не означает, что все потеряно и дальнейшую борьбу с налоговым органом за свои деньги на банковских счетах вести бессмысленно. Отнюдь – борьбу, разумеется, нужно продолжать, но при этом не возлагать особые надежды на результаты обжалования определения суда об отказе – и жалобы редко удовлетворяют, и процедура обжалования занимает много времени, а сконцентрироваться на подготовке обоснования признания недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности как основе выставленных инкассовых поручений. Оспаривать такое решение можно не только до списания денежных средств со счета, но и после этого. Причем в последнем случае организация может рассчитывать кроме всего прочего еще и на получение процентов, поскольку на сумму излишне взысканного налога начисляются проценты со дня, следующего за днем их взыскания, по день фактического возврата (статья 79 НК России). Если даже деньги налоговый орган сначала списал со счета в банке, а затем вернул их на расчетный счет, то имеет смысл обратиться в суд и потребовать взыскания с налогового органа соответствующих процентов.
В заключение не лишним будет обратить внимание на одно обстоятельство чисто психологического характера – подача налогоплательщиком заявления в суд во многих случаях удерживает налоговых чиновников от бесспорного взыскания денег. Единственное, чего боятся налоговые чиновники – это лишиться своего места, поскольку они прекрасно сознают, что вне аппарата управления они никому не нужны. При этом следует учитывать, что чем больше у налогового чиновника проигранных в суде дел, тем сильнее недовольство им со стороны вышестоящего начальства, которое по тем же причинам дорожит своим местом. И этим надо пользоваться – не надо бояться судиться с чиновниками. Практика показывает, что налоговые чиновники стараются держаться подальше от организаций, регулярно выигрывающих у них судебные процессы – особенно если это связано с расходами казначейства. Короче, от стереотипа мышления о том, что с налоговыми чиновниками лучше не ссориться, пора уже отказаться и переходить к активным действиям в отношении их – с течением времени многое изменяется и теперь чем больше на них «давишь», тем самому же и выгоднее. Просто надо знать, как и когда «давить».