Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога

Стешин Алексей

Представим себе, что налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета как лицо, подвергшееся воздействию радиации, в размере 3000 рублей с ежемесячного дохода. Таким образом, раз в месяц такой человек имеет право не перечислять в бюджет в виде налога со своего дохода сумму в размере 390 рублей. В годовом выражении размер сэкономленного таким способом налога составит уже 4680 рублей (390 рублей х 12 месяцев = 4680 рублей).

Допустим, что у такого лица, а также у его супруги на обеспечении находятся двое несовершеннолетних, не достигших возраста 18 лет, детей. Данное обстоятельство дает этому человеку право на получение ежемесячных налоговых вычетов на каждого ребенка. В результате сумма сэкономленного ежемесячного подоходного налога с учетом наличия двоих детей составляет 364 рубля [33] . Соответственно, произведя несложные расчеты, можно утверждать, что за год сумма сэкономленного будет равна 4368 рублям. Такую же

сумму налога, а именно 4368 рублей, имеет право не перечислять в бюджет супруга нашего налогоплательщика, так как она также имеет ежемесячный доход, с которого уплачивает НДФЛ, и ей также предоставляются стандартные налоговые вычеты на каждого ребенка. Сложив суммы сэкономленного за год подоходного налога каждым из родителей в результате предоставления указанных налоговых вычетов, мы увидим, что общий размер годовой экономии для бюджета этой семьи составит 13 416 рублей [34] .

33

1400 рублей (размер вычета на одного ребенка) х 2 (детей) = 2800 (полный размер ежемесячного вычета). 2800 х 13 % (размер подоходного налога) = 364 рубля.

34

4368 х 2 = 8736 рублей (сэкономленный налог для обоих родителей за один год) + 4680 рублей (сэкономленный налог супруга-льготника за один год) = 13 416 рублей (общая сумма сэкономленного подоходного налога за год для бюджета данной семьи).

Насколько данная сумма является существенной для граждан, судить не нам, так как книга не совсем об этом. Наша цель – показать возможности, которые закон предоставляет, а также, если хотите, научить читателей, как этими возможностями воспользоваться. А вот стоит ли пользоваться такими возможностями или нет, это исключительно личное дело каждого.

Конечно, для кого-то сумма 13 416 рублей подоходного налога, сэкономленного за год для бюджета семьи, покажется очень незначительной. Кто-то, возможно, отнесется к этой сумме нейтрально, не сильно расстроившись по поводу того, что не смог сэкономить из-за незнания положений Налогового кодекса о стандартных налоговых вычетах или нежелания совершать действия, направленные на получение этих вычетов. А кого-то представленная информация может очень заинтересовать, учитывая, что с 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда в России составляет всего 12 130 рублей в месяц [35] . И, к большому сожалению, в нашей стране все еще достаточно велика доля людей, получающих зарплату, если и превышающую указанный минимальный размер оплаты труда, то очень незначительно.

35

См.: Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. от 27 декабря 2019 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000, № 26. Ст. 2729.

Ну и потом, как здесь не вспомнить некоторые русские поговорки о том, что «курочка по зернышку клюет» и «копейка рубль бережет»!

Наконец, умение грамотно планировать не только свои доходы, но и расходы, в том числе немного экономя на налогах, – одно из обязательных условий для достижения необходимого материального достатка любого человека в достаточно жестких условиях рыночной экономики.

В заключение краткой характеристики стандартных налоговых вычетов поговорим вот еще о чем.

Представим себе, что в рассмотренном нами примере конкретной семьи с двумя детьми супруга имеет ежемесячный доход в размере, скажем, 25 000 рублей. В таком случае стандартные налоговые вычеты на обоих детей будут ей предоставляться весь год, так как даже к концу года, а именно в декабре, ее годовой доход будет ниже 350 000 рублей (25 000 х 12 месяцев = 300 000 рублей). 350 000 рублей, как мы помним, – это тот порог нарастающего каждый месяц годового дохода, при достижении которого предоставление стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей) прекращается.

В то же время допустим, что ее супруг получает зарплату в размере 50 000 рублей в месяц. Нетрудно подсчитать, что этот человек утратит право на получение стандартных налоговых вычетов на детей уже в августе соответствующего календарного года, то есть когда его нарастающий с каждым месяцем годовой доход превысит 350 000 рублей (50 000 рублей х 8 месяцев = 400 000 рублей). В результате общий бюджет этой семьи может недосчитаться некоторой суммы в виде сэкономленного подоходного налога. Однако из этой ситуации есть очень простой выход, позволяющий, с одной стороны, соблюсти требования Налогового кодекса, а с другой – сохранить в семейном бюджете всю ранее рассчитанную нами сумму сэкономленного подоходного налога.

Здесь мы готовы поделиться с читателями полезной информацией, или, как говорят сегодня на современном молодежном сленге с использованием англицизмов: «Ловите лайфхак!» [36]

В целях того, чтобы вся сумма сэкономленного подоходного налога, рассчитанная нами ранее в приведенном

примере, осталась в бюджете данной семьи, супругу-налогоплательщику следует отказаться от получения стандартных налоговых вычетов на двоих детей в пользу своей жены, и тогда она будет получать эти вычеты в двойном размере. Налоговый кодекс это допускает.

36

Лайфхак (от англ. life hacking, лайфхакинг) на сленге означает «хитрости жизни», «народная мудрость» или полезный совет для жизни.

Иногда у некоторых людей возникает вопрос о том, может ли один из супругов-родителей получать стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) в двойном размере, то есть за своего супруга, если последний этот вычет не получает, но не по причине отказа от него, а в связи с тем, что не работает и соответственно НДФЛ не платит.

К сожалению, в таком случае указанный налоговый вычет в двойном размере работающему супругу не положен, поскольку другой супруг не является плательщиком НДФЛ. Закон устанавливает рассматриваемую возможность только для тех родителей, которые оба являются плательщиками подоходного налога. Аналогичной позиции придерживается также и Министерство финансов Российской Федерации [37] .

37

См., например: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2017 г. № 03-04-05/23946 // Нормативные акты для бухгалтера. – 2017, № 14; письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2018 г. № 03-04-05/91182 // ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение). – 2019, № 3.

2.2. Социальные налоговые вычеты

Предусмотрены статьей 219 Налогового кодекса.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику подоходного налога за те расходы, которые он произвел на цели так называемой социальной направленности, для удовлетворения личных социальных потребностей, социальных потребностей своих близких и родных людей, а также социальных потребностей окружающего общества [38] .

К числу указанных расходов отнесены пожертвования благотворительным, социально ориентированным или религиозным некоммерческим организациям, денежные затраты на обучение, на получение медицинской помощи (включая приобретение лекарственных средств), на пенсионное обеспечение, на страхование жизни, на прохождение независимой оценки своей профессиональной квалификации, а также на оказание налогоплательщику физкультурно-оздоровительных услуг.

38

Отсюда, возможно, проистекает название указанных вычетов.

Теперь давайте подробнее остановимся на каждом из установленных в законе социальных налоговых вычетов применительно к тем видам расходов, которые могут быть произведены налогоплательщиком на те или иные социальные нужды.

Вычет в сумме расходов на благотворительность.

Пожертвования будут приниматься налоговым органом к вычету, если поступят от налогоплательщика в распоряжение таких организаций, как:

– благотворительные организации;

– социально ориентированные некоммерческие организации, но только на осуществление такими организациями деятельности, которая разрешена законом некоммерческим организациям [39] ;

39

Иными словами, если налогоплательщик перевел деньги социально ориентированной некоммерческой организации, но на цели осуществления этой организацией иной, например, хозяйственной деятельности, то такие пожертвования для предоставления налогового вычета в расчет приниматься не будут.

– некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

– религиозные организации, но только в случае, если пожертвования были направлены налогоплательщиком на осуществление такими организациями деятельности, закрепленной в их уставе [40] ;

40

Устав организации – зарегистрированный и утвержденный в установленном законом порядке документ, свод положений, правил деятельности юридического лица, определяющий его структуру, устройство, виды деятельности, отношения с другими лицами и государственными органами, права и обязанности (См.: Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011.