Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Анищенко Александр Владимирович

Порядок исчисления и сроки уплаты взносов прописаны в статье 15 ЗаконаМ 212-ФЗ.

Страховые взносы в каждый отдельный фонд придется уплачивать отдельно. Проще говоря, платежные документы в банк для перечисления взносов придется составлять отдельно на каждый фонд.

Расчетным периодом по уплате взносов является календарный год. Также есть и отчетные периоды – это первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.

Порядок расчеты и уплаты взносов в течение года следующий.

В течение расчетного или отчетного периода по итогам каждого календарного месяца предприниматель должен рассчитать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам исходя

из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Иначе говоря – расчет производится нарастающим итогом. Затем получившийся результат нужно уменьшить на суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода предприниматель должен уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

ПРИМЕР 13

В 2010 г. у предпринимателя Кузнецова работают 4 сотрудника.

По итогам января 2010 г. им была начислена оплата труда в размере 64 000 руб.

Таким образом, за этот месяц предприниматель должен начислить в отношении своих сотрудников обязательные страховые взносы на сумму 16 640 руб. (64 000 руб. х 26 %).

По итогам января-февраля 2010 г. сумма оплаты труда составила 132 000 руб.

Предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в размере 34320 руб.

(132 000 руб. х 26 %).

Однако так как по итогам января он уже перечислил в фонды 16 640 руб., то по итогам февраля он должен будет перечислить только 17 680 руб. (34 320 – 16 640).

По итогам января-марта 2010 г. сумма оплаты труда составила 198 000 руб.

Предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в размере 51 480 руб.

(198 000 руб. х 26 %).

Однако так как по итогам января-февраля 2010 г. он уже перечислил в фонды 34 320 руб., то по итогам марта он должен будет перечислить только 17 160 руб. (51 480 – 34 320).

И так далее – до конца года.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Например, если производится начисление взносов за май, то уплатить эти взносы нужно не позднее 15 июня.

Если вдруг указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством России выходным или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока следует считать ближайший следующий за ним рабочий день.

Разумеется, законодательство требует от предпринимателя, который начисляет и уплачивает страховые взносы за своих работников, чтобы он вел учет начисленных и перечисленных сумм в отношении каждого своего сотрудника.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Настоятельную необходимость для предпринимателя завести себе бухгалтера или обратиться в специализированную бухгалтерскую фирму демонстрируют следующие положения законодательства.

О начисленных и перечисленных страховых взносах необходимо ежеквартально отчитываться. До 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР нужно сдавать расчет по начисленным

и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР. Туда же и в эти же сроки нужно сдать расчеты и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

Таким образом, расчеты нужно сдавать до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.

До 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ нужно будет сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.

Таким образом, эти расчеты надо сдавать до 15 апреля, до 15 июля и до 15 сентября.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, должны представлять вышеуказанные расчеты по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Очевидно, что те предприниматели, у которых не будет такого количества работников, могут обойтись и бумажными вариантами расчетов.

Отдельно нужно упомянуть о порядке перечисления средств в ФСС РФ. Здесь есть важная особенность.

Как сказано в пункте 2 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

Как это понимать? Дело в том, что за счет средств, которые аккумулируются в ФСС РФ, должны оплачиваться многие виды социальных пособий и выплат. В частности, это такие пособия и выплаты, как:

• пособие по временной нетрудоспособности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком– инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;

• оплата путевок на оздоровление детей работников.

Непосредственно работникам деньги выдаются через работодателя. Так вот, он имеет право выплатить сотрудникам свои собственные средства в виде пособия, а затем зачесть потраченные им средства в счет начислений в ФСС РФ.

ПРИМЕР 14

По итогам января-мая 2010 г. предприниматель Старков начислил за своих работников обязательных страховых взносов в ФСС РФ на сумму 72 460 руб. По итогам января-апреля 2010 г. им было перечислено в ФСС РФ 59 600 руб. Таким образом, до 15 июня 2010 г. предприниматель должен был бы перечислить в ФСС РФ 12 860 руб. (72 460 – 59 600).

Однако в мае 2010 г. один из его работников заболел, и ему был начислен больничный лист, в размере 3600 руб., оплаченный предпринимателем.

На эту сумму можно уменьшить платеж в ФСС РФ. Поэтому до 15 июня 2010 г. в ФСС РФ Старкову нужно уплатить только 9260 руб. (12 860 – 3600).