Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение
Шрифт:
Социальные налоговые вычеты
Еще одним положительным моментом, сопутствующим выбору индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения в виде НДФЛ, является возможность получения социальных налоговых вычетов, которые перечислены в статье 219 НК РФ.
Обратите внимание! Эти вычеты можно применить только по тем доходам предпринимателя, которые облагаются по ставке в размере 13 %. К доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам, например к дивидендам, такие налоговые вычеты применить нельзя.
Какие
Во-первых, это вычет на благотворительность. Он предоставляется в сумме доходов, перечисляемых предпринимателем на благотворительные цели в виде денежной помощи:
• организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;
• физкультурно-спортивным организациям;
• образовательным и дошкольным учреждениям;
• на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Вычет будет предоставлен в размере фактически потраченных средств, но не более 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Все, что будет потрачено свыше, – льготироваться не будет.
Во-вторых, это вычет на образование.
Он предоставляется:
• в сумме, уплаченной предпринимателем в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение;
• в сумме, уплаченной предпринимателем-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
• в сумме, уплаченной предпринимателем – братом (сестрой) обучающегося, если возраст брата или сестры, которому оплачивается обучение, не превышает 24 лет.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии следующих документов:
• у образовательного учреждения – соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;
• у налогоплательщика – документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
В-третьих, это вычет на лечение. Он предоставляется в сумме, уплаченной предпринимателем в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга или супруги, своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Перечень медицинских услуг утверждается Правительством РФ. В настоящее время действует перечень, утвержденный Правительством РФ в Постановлении от 19 марта 2001 г. № 201.
Кроме того, вычет предоставляется в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, которые приобретаются предпринимателем за счет собственных средств. И перечень таких лекарств также утверждается Правительством РФ. В настоящее время он утвержден тем же Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
При применении рассматриваемого социального налогового
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях России сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ. И этот перечень также утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Чтобы иметь право на налоговый вычет по лечению, оно должно проходить в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Кроме того, предприниматель должен иметь возможность представить документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
В-четвертых, это вычет на сумму уплаченных предпринимателем в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
Также предоставляется вычет в сумме уплаченных предпринимателем в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей– инвалидов, – в размере фактически произведенных расходов.
Чтобы получить данный вычет, предприниматель должен представить налоговикам документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. В-пятых, это вычет в сумме уплаченных предпринимателем в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Чтобы получить указанный вычет, предприниматель должен будет представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие фактическую уплату взносов.
Все вышеперечисленные основания для получения социального налогового вычета могут быть реализованы путем подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
Теперь – о неприятном. Сколько бы оснований для получения налогового имущественного вычета у предпринимателя ни было, в сумме социальный налоговый вычет в год не может превысить 120 000 руб.