Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение
Шрифт:
• по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (действует до 2009 г.);
• по итогам налогового периода: организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями ст. 34619 НК РФ в целях налогообложения единым налогом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
С 1 января 2009 г. согласно новой редакции ст. 346.23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели будут представлять декларации только по итогам налогового периода.
Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разд. I и II декларации.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации, в порядке, определяемом в разделе II «Порядок заполнения титульного листа» настоящего порядка, проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Рассмотрим порядок заполнения декларации.
В разделе III Книги учета доходов и расходов по итогам девяти месяцев 2005 г. по строке 010 «Доходы» была отражена сумма 1 585 000 руб., а в строке 020 «Расходы» – 1 650 000 руб.
Коды КБК, которые должны указать в строках 010 и 040 разд. 1, приведены в таблице:
В разд. II декларации суммы показывают в строках 010 и 020. Полученный убыток – разница строк 020 и 010 – должен быть показан по строке 041. Он получился равным 65 000 руб. (1 650 000—1 585 000). При этом в строке 040, где показывается прибыль, нужно поставить прочерк или 0.
Строки 030, 100 и 190 также должны быть равны нулю в отчете за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, так как минимальный налог считается только по итогам года. То же самое можно сказать и об убытке предыдущих лет (стр. 050). Уменьшить налоговую базу на него также можно только в конце года. Если же в декларации за отчетный период в этих строках бухгалтер запишет какие– то суммы, то инспектор потребует разъяснений, и не исключено, что вообще откажется принять такую отчетность, хотя и не имеет на это права согласно п. 2.4.1 Регламента, утвержденного приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. № БГ-3-06/76.
По стр. 060 «Налоговая база» нужно показать 0 (разница стр. 040 и 050). Отсюда и сумма единого налога будет нулевая – стр. 080 и 150. В стр. 160 нужно указать авансовые платежи, начисленные за I и II кварталы. Их сумма должна быть равна сумме стр. 170 минус сумма стр. 180 за эти периоды. Исходя из прошлых деклараций, бухгалтер рассчитал сумму, которую нужно показать по стр. 160, – 68 520 руб.
Разницу стр. 160 и 150 необходимо записать в стр. 180 «Сумма налога к уменьшению…», т. е. она будет равна 68 520 руб. При этом в строке 170 (в ней показывается сумма налога к уплате) отрицательное значение не отражается, там нужно поставить 0 (ноль).
Теперь перенесем рассчитанные суммы
Раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период» заполняется только по итогам года.
В итоге у фирмы образовалась переплата в бюджет – 68 520 руб. Организация вправе подать заявление о возврате либо зачете в счет будущих платежей по единому налогу. Для этого вместе с декларацией за девять месяцев можно подать заявление с просьбой зачета или возврата переплаченной суммы.
Отчеты по пенсионным взносам. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения, представляют данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых страховых платежах (пенсионных взносах) в расчете формы 1151058, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с ПФ России.
Страхователи представляют декларацию по страховым взносам формы 1151065 в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой МНС России по согласованию с ПФ России.
Расчеты (по итогам налогового периода – декларация) должны обязательно включать следующие разделы:
• страницу 001 титульной части;
• разд. 1 «Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя»;
• разд. 2 «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
• разд. 2.1 «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».
Расчеты должны представляться в налоговые орган (с экземпляром для передачи в Пенсионный фонд РФ по месту постановки на учет не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.
Отчеты по налогу на доходы физических лиц. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения как налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и уплаченных сумм по налогу на доход в налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). Карточки ведутся на каждого, кто получал какой-либо доход в организации. Отчеты по НДФЛ представляют до 1 апреля года, следующего за отчетным, на каждое физическое лицо.
Необходимо представлять отчет по земельному налогу форма, платежам за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду – экологическому сбору и др.
3.3. Особенности применения малыми предприятиями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
3.3.1. Условия и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности