Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году
Шрифт:
При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем вторым п.4 и п.5 ст.89 НК РФ, не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога.
Статья 386.
Налоговая
Комментарий к статье 386
На основании абз.3 п.1 рассматриваемой статьи налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Статья 386.1.
Устранение двойного налогообложения
Комментарий к статье 386.1
Текст гл.30 НК РФ дополнен данной статьей, регламентирующей порядок устранения двойного налогообложения в отношении данного налога. Действие норм этой статьи распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г.
Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении данного имущества.
Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:
заявление на зачет налога;
документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Указанные документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.
Глава 31.
Земельный налог
Статья 391.
Порядок определения налоговой базы Комментарий к статье 391
Текст п.1 статьи дополнен нормой, регламентирующей порядок исчисления налоговой базы в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований. В отношении таких участков налоговая база должна определяться по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу), на территории которых располагается участок. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
Статья 394.
Налоговая ставка
Комментарий к статье 394
На основании подп.1 п.1 рассматриваемой статьи налоговая ставка в размере 0,3% теперь применяется и для земельных участков,
Статья 396.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
Комментарий к статье 396
Порядок доведения до сведения налогоплательщиков результатов государственной кадастровой оценки земель, о котором говорится в п.14 комментируемой статьи, с 1 января 2008г. определяется Правительством РФ.
В новой редакции изложены пункты 15, 16.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) будет производиться с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) надлежит производить с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего 3-летний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) будет производиться с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Статья 397.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Комментарий к статье 397
Установленное в абз.2 п.1 статьи ограничение, согласно которому для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.398 НК РФ, теперь распространяется не только на сроки уплаты налога, но и на сроки уплаты авансовых платежей по нему.
Статья 398.
Налоговая декларация
Комментарий к статье 398
На основании п.4 комментируемой статьи налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.