Откройте! К Вам налоговая! Или все о налоговых проверках
Шрифт:
наличие информации о нарушениях, требующих дополнительной проверки;
непредставление налогоплательщиком нужных документов;
другие причины.
Встречная проверка – это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. Этот метод можно применять лишь по документам, которые оформляются не в одном, а в нескольких экземплярах. К их числу относятся документы, которыми оформляется поступление или отпуск материальных ценностей (накладные, счета-фактуры и т.д.). Экземпляры таких документов находятся либо в различных организациях, либо в разных структурных подразделениях предприятия. При условии правильного отражения
По объему проверяемых документов проверки делятся на:
– Сплошные проверки. В этом случае проводится проверка всех документов организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или уничтожении первичных документов);
– Выборочные проверки. В этом случае проверяется только часть документов. Выборочная проверка может перерасти в сплошную проверку в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть присущи всему массиву документации организации.
По способу организации налоговые проверки делятся на плановые проверки и внезапные проверки, и повторные проверки.
Внезапная проверка – это разновидность выездной налоговой проверки, которая проводится без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки). Цель внезапной проверки – установить факт совершения правонарушения, который может быть сокрыт при проведении обычных проверок.
Что же может спровоцировать внеплановую налоговую проверку? Без предупреждения инспектор может явиться, если есть подозрения, что бухгалтерия может попытаться утаить или уничтожить интересующую налоговиков документацию, с которой не все в порядке. Насторожить налоговые органы могут и пункты приведенные ниже.
Основания для налоговой проверки перечислены в разделе 3 Приказа ФСНС от 30 мая 2007 года №MM-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных проверок», в приложении №2 к приказу. Данный приказ является основополагающим при проведении выездных налоговых проверок.
Итак, ФНС установила 12 критериев, по которым налогоплательщики попадают в немилость:
Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
Бухгалтерская или налоговая отчетность отражает убытки на протяжении нескольких налоговых периодов.
Налоговая отчетность отражает значительные суммы налоговых вычетов за определенный период.
Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации
Среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
Финансово-хозяйственная деятельность строится на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
Налогоплательщик не предоставляет пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
Уровень рентабельности значительно отклоняется по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
В апреле 2011 года вышел уточняющий Приказ №MM-3-06/333@ документ – Приказ ФНС России от 8 апреля 2011 г. N ММВ-7-2/258@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В нем содержатся контрольные показатели ФНС по налоговой нагрузке и рентабельности компании и именно с ними сейчас нужно сверять указанные показатели своей фирмы.
Есть менее официальные моменты, но от того не менее важные. Их наличие не является основанием для внезапной проверки, но совершенно точно привлечет внимание налогового органа:
Штат компании слишком мал при высоких оборотах.
Темпы роста собственного капитала, ниже, чем рост кредитов.
Пропущенные сроки сдачи отчета в ИФНС.
Адрес массовой регистрации. Т.е в одном месте зарегистрировано сразу несколько десятков организаций. Такой адрес вызывает подозрение. Проверить адрес своего контрагента (а это может оказаться адрес массовой регистрации) можно на сайте ФНС через сервис «Проверь себя и контрагента».
На балансе компании мало основных средств.
Выплаты, освобожденные от Единого Социального Налога (ЕСН) больше 20% общей налогооблагаемой базы.
Увеличение расходов, без увеличения объема продаж.
Донос на организацию, где указаны вышеперечисленные пункты или другие явные нарушения.
Помните, что проверяя вашу организацию, налоговая инспекция проверяет и всех ваших контрагентов!