Правоведение
Шрифт:
Льготы. Имеется ряд изъятий по различным категориям налогоплательщиков. Например, налог не взимается со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому.
Ставки налога. Для исчисления налога на имущество, переходящее в порядке наследования, установлены разные ставки в зависимости от стоимости имущества и очередности наследования. При дарении ставки дифференцированы в зависимости от стоимости имущества и от направленности дара (детям, родителям или другим лицам).
Порядок исчисления и уплаты. Исчисление налога и вручение платежных извещений физическим лицам, проживающим
Новации. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, отменяется с 1 января 2006 г. Близкие родственники (супруги, братья, сестры) могут наследовать любую собственность, не платя налога на наследование; для остальных наследников взимается НДФЛ по единой ставке 13 %. Изменяется также порядок налогообложения имущества, полученного в порядке дарения. Так, могут не платить этот налог члены семьи и близкие родственники (супруги, родители и дети, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры). Все остальные граждане, получившие в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи, будут платить налог в размере 13 %.
С 1 января 2005 г. к региональным налогам относятся следующие три налоговых платежа.
1. Налог на имущество организаций. Данный налог – временный, он действует до введения налога на недвижимость.
Налогоплательщики: а) российские организации; б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения признается: для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, – находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. [43]
43
Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости. За налоговый (отчетный) период она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Льготы. Список льгот насчитывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и др.
Налоговый
Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2 % от налогооблагаемой базы. [44]
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
44
Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ.
Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Он представляет эти документы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода.
2. Транспортный налог. Поскольку налог относится к региональным, в рамках Налогового кодекса субъекты РФ разрабатывают свою законодательную базу и налог действует на территории соответствующего субъекта.
Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.
К объектам налогообложения относятся: самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например автомобили, мотоциклы, автобусы); воздушные транспортные средства (в частности самолеты, вертолеты); водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие).
Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, промысловые морские и речные суда, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Например, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Вместе с тем субъекты РФ наделены правами: увеличивать либо уменьшать налоговые ставки (не более чем в пять раз); устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.