Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»
Шрифт:
Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию передачи использования исключительных прав на изобретение для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Реализация исключительных прав на изобретение по договору отчуждения исключительных прав не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Реализация НМА в программе 1С:БП офрмляется документом «Передача НМА».
При проведении формируются проводки:
Дт 05 Кт 04 сформирована остаточная стоимость НМА
Дт 62.01 Кт 91.01 доходы от продажи НМА
Дт 91.02 Кт 04 списана остаточная стоимость НМА
Отражение патентной пошлины отражается документом «Операция»:
Дт 91.02 Кт 68.10 учет патентной пошлины
Оплата пошлины офорляется на основании «Списания с расчетного счета»:
Дт 68.10 Кт 51
4. Область учета «Товарно-материальные ценности»
В системе существует два метода списания ТМЦ в разделе Учетная политика:
• По средней;
• ФИФО
Поступление ТМЦ
4.1. Поступление ТМЦ от поставщиков
На счетах бухгалтерского учета принятие к учету ТМЦ отражается бухгалтерскими записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) одним из двух способов:
• по дебету счета 10 «Материалы» в сумме фактической себестоимости приобретения;
• по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в сумме плановой себестоимости приобретения с отражением фактических затрат на приобретение и разницы между плановой и фактической себестоимостью приобретения на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Выбранный способ учета материалов должен быть закреплен в учетной политике организации.
Сумма НДС к вычету отражается по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
Для целей налогового учета стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (комиссионные вознаграждения посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и др.) (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Сумма НДС при покупке материалов принимается к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
В программе 1С:БП поступление материалов оформляется документом «Поступление (акт, накладная)». Материалы учитываются по фактической себестоимости, счета 15 и 16 не используются.
Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление акт, накладная» на основании первичного документа.
При проведении формируются проводки:
Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)
Дт 19.хх Кт 60.хх(76.хх)
4.2. Отражение перехода права собственности до фактического поступления
В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без его использования. В случае использования организацией счета 15, на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков в 1С:БП оформляется документ «Поступление(акт, накладная)», с указанием счёта учёта 15.
Так как счёт учета 15 не имеет аналитики и не автоматизирован, ТМЦ приходуются одной суммой, без распределения в разрезе номенклатуры и количества.
При проведении формируется проводка
Дт 15.хх К 60.хх(76.хх)
При фактическом поступлении ТМЦ в 1С:БП оформляются следующие документы:
• документ «Операция» – сторнируется запись, созданная при получении приходных документов:
Дт15 Кт 60.хх(76.хх) Сторно
• документ «Поступление(акт, накладная)» – оприходование ТМЦ на склад организации:
Дт 10 Кт 60.хх(76.хх)
Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)
Дт 68.02 Кт 19.03
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
Учет Без использования счета 15.
На основании приходных первичных документов в системе 1С:БП оформляется документ «Поступление (акт, накладная)» на транзитный склад «Склад ТМЦ в пути».
При проведении формируется проводка:
Дт 10.хх «Склад ТМЦ в пути» Кт 60.хх(76.хх)
Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)
При фактическом поступлении ТМЦ на дату поступления оформляется документ «Перемещение товаров» между фактическим складом и транзитным:
Дт 10.хх «Склад учета ТМЦ» Кт 10.хх «Склад ТМЦ в пути»
Дт 68.02 Кт 19.03
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
4.3. Неотфактурованные поставки ТМЦ