Управление собственным бизнесом
Шрифт:
2) фирмы, учрежденные в офшорных экономических зонах;
3) транснациональные компании, зарегистрированные за рубежом и действующие посредством филиалов, зарегистрированных в России.
Зарегистрированные за рубежом фирмы имеют право беспрепятственно действовать на территории Российской Федерации на основании полученных ими лицензий и других разрешительных документов для выполнения видов предпринимательской деятельности, которые требуют обязательного лицензирования.
В остальных случаях они вправе осуществлять деятельность без лицензии.
Такие фирмы могут создавать в России представительства, которые согласно российскому законодательству вправе представлять и защищать их интересы. Большинство предпринимательских функций, включая проведение финансовых операций и уплату налогов, подобные
Разновидностью таких фирм, действующих на территории Российской Федерации, являются офшорные фирмы. Офшорной называется фирма, зарегистрированная на одной из особых территорий, называемых офшорными зонами. Офшорная зона – территориально обособленный регион, область или остров (полуостров), в котором не действуют некоторые правила и нормы страны юрисдикции, т. е. той страны, в пределах которой создается данный офшор.
Фирмы регистрируются в офшорных зонах при наличии там каких-либо особо выгодных условий деятельности или регистрации. В самых известных мировых офшорных зонах не облагаются налогами доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, активы, находящиеся в доверительном управлении, отсутствуют любые налоги на экспортируемый капитал (рис. 1.10).
Офшорные зоны (иногда их называют «налоговые гавани») можно разделить по территориальному принципу на три группы.
Рис. 1.10. Особенности предпринимательства в офшорных зонах
1. Европа. В состав данной группы входят Гибралтар, Люксембург, Лихтенштейн, Монако, Кипр, Мальта, португальский остров Мадейра, Нидерланды, Ирландия и принадлежащий Великобритании остров Мэн.
2. Атлантика и Карибы. В состав данной группы входят Бермудские, Багамские, Каймановы и Британские Виргинские острова, Гайана, Барбадос, Панама; иногда к этой группе относят американский штат Делавэр, на территории которого действуют особые условия регистрации фирм – против этого, впрочем, категорически возражают власти самого штата Делавэр.
3. Азия/Тихий океан. В состав данной группы входят Гонконг, острова Кука, Науру, Вануату, Лабуан, Сингапур.
Слово «офшор» произошло от англ. offshore, что буквально означает «за берегом», «за пределами границы (первые офшорные зоны возникли на прибрежных территориях).
Развитие офшорного предпринимательства выгодно для многих государств. Офшорные зоны, как правило, бедны природными ископаемыми и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.
Превращение офшорных зон в привлекательные и притягательные места развития профессионального предпринимательства способствует значительному притоку иностранного капитала, увеличение оборотов которого позволяет обеспечить возрастание доходов местного бюджета. Поэтому создание и поддержание офшорных зон создает необходимые условия развития офшорного предпринимательства или (офшорного бизнеса) как особой разновидности международного предпринимательства.
Администрация офшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Эти доходы растут пропорционально увеличению числа создаваемых компаний.
Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях.
Выгоды стран, поощряющих офшорное предпринимательство на своей территории, оборачиваются финансовыми упущениями других стран, в юрисдикции которых действуют офшорные фирмы. Предприниматели этих стран предпочитают регистрировать фирмы
Офшорное предпринимательство широко распространилось и в России в 1990-2000-е гг. Российским предпринимателям стало выгодно вывозить капиталы за рубеж, размещая их в подконтрольных им офшорных фирмах и действуя от их имени на территории Российской Федерации. Кроме того, офшорные компании часто применяются для оптимизации налогообложения.
Популярны экспортная и импортная офшорные схемы. В случае экспорта офшорная компания выступает промежуточным звеном между компанией из России и иностранным партнером. Для этой схемы характерно использование реинвойсинга – завышения или занижения цены товара. Суть работы экспортной офшорной схемы заключается в приобретении экспортируемого товара офшорной компанией по самой низкой цене и перепродаже его конечному покупателю в соответствии с рыночными ценами. Прибыль, не облагаемая налогами, остается в офшорной компании. Происходит перемещение товара от продавца конечному покупателю напрямую, прохождение всех финансовых потоков через офшорную компанию.
Второй вид – импортная офшорная схема, в рамках которой товар импортируется в Российскую Федерацию через офшорную компанию с увеличением цены товара для уменьшения прибыли компании из России, либо снижением цены товара при перемещении товаров с высокими таможенными пошлинами.
В связи с этим многие страны в начале 2010-х гг. начали проводить политику «деофшоризации», принуждая предпринимателей платить налоги у себя на родине независимо от места регистрации фирм. Такая политика применяется и в России с 2015 г. В ноябре 2014 г. Государственной Думой Российской Федерации принят закон о деофшоризации российского бизнеса.
Данный закон предусматривает создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и определение налогового резидентства организаций.
Изменения в Налоговый кодекс вводят понятия «контролируемая иностранная компания» и «контролирующее лицо». Устанавливается, что таким лицом является физическое или юридическое лицо, доля участия которого в контролируемой иностранной компании превышает 25 %, а доля физического лица совместно с супругой и несовершеннолетними детьми-более 50 %.
Последствия признания иностранного юридического лица российским налоговым резидентом – необходимость доплатить в российский бюджет разницу между низким налогом на прибыль в государстве регистрации и российской ставкой налога.
Контролируемой иностранной компанией будет признаваться зарубежная структура, контролирующими лицами которой являются налоговые резиденты России. Такие иностранные структуры, как партнерства, фонды, трасты и другие будут также считаться контролируемой иностранной организацией. При этом НКО не будут относиться к ним.
Закон устанавливает налоговую ответственность за неуплату контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.
Наряду с фирмами, имеющими регистрацию за рубежом, на территории России вправе действовать также зарегистрированные в России фирмы со 100-процентным и смешанным участием иностранного капитала. Иностранные физические и юридические лица, желающие принять участие в предпринимательской деятельности на территории России, могут стать учредителями, участниками или членами установленных российским законодательством организационно-правовых форм предпринимательств а.
Иностранные физические и юридические лица вправе принимать участие в любых организационно-правовых формах российского предпринимательства, кроме унитарных и казенных предприятий, а также государственных корпораций. Они могут создавать совместно с российскими гражданами и юридическими лицами либо без них любые фирмы, которые тем самым будут полностью или частично им принадлежать. В результате создания фирм с участием иностранного капитала происходит интернационализация деятельности российских предпринимателей посредством различных организационно-правовых форм предпринимательства.