Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации
Шрифт:
Статья 346.46 НК РФ дополняется новым п. 4, согласно которому уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не выдается. Заметим, что и до указанного дополнения НК РФ не предусматривал необходимости выдачи соответствующего уведомления, поскольку подтверждением факта применения патентной системы налогообложения является патент.
В п. 1 ст. 346.53 НК РФ внесены изменения. В новой редакции указанной нормы законодатель уточняет, что в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, ведется исключительно учет доходов от реализации полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Соответственно иные виды доходов, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, не должны учитываться в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Дополнительно законодатель исключил абзац 2 п. 1 ст. 346.53 НК РФ, что свидетельствует об отсутствии необходимости ведения указанной книги учета доходов отдельно по каждому полученному патенту.
10. Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Изменения, применяемые с 01.01.2017
Федеральные законы от 30.07.2010 № 242-ФЗ, от 01.12.2007 № 310-ФЗ
Часть третья ст. 357 НК РФ признается утратившей силу. Ранее данная норма предусматривала освобождение от уплаты транспортного налога лиц, являющихся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением указанных спортивных мероприятий. Учитывая завершение периода организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года, нормы части третьей ст. 357 НК РФ становятся фактически неприменимыми, в связи с чем исключены законодателем из действующего массива налогово-правовых норм.
Федеральный закон от 04.06.2014 № 145-ФЗ
В подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ внесены изменения. Законодатель уточнил, что не являются объектом налогообложения транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
11. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Изменения, применяемые с 01.01.2017
Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ
Утратили силу положения п. 1.1 ст. 373 НК РФ, освобождавшие организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Федеральный закон от 04.06.2014 № 145-ФЗ
В новой редакции подп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ уточнена категория лиц, чье имущество, принадлежащее им на праве оперативного управления, не признается объектом налога на имущество организаций при условии его использования в целях, установленных законом.
К таким льготным категориям относятся федеральные органы исполнительной власти и федеральные государственные органы, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ
В подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ вносятся изменения в целях приведения формулировок указанной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества. С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», который, в том числе, предусматривает создание Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), объединившего в себе сведения из кадастра недвижимости и ранее действовавшего реестра прав на недвижимое имущество и сделки с ним (ЕГРП). С указанного времени кадастровые паспорта не выдаются, ранее отражаемые в кадастровом учете сведения учитываются в ЕГРН, при этом все необходимые сведения о недвижимости можно получить в форме выписке из ЕГРН, что и было отражено в новой редакции подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Аналогичные правки, внесенные рассматриваемым Федеральным законом, содержат и иные положения ст. 378.2 НК РФ. Наличие специального государственного реестра (ЕГРН), включающего в себя сведения о кадастровом учете недвижимого имущества, в том числе сведения, необходимые для определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, отражены также в новых редакциях абзаца 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ
В новой редакции п. 9 ст. 378.2 НК РФ правомочием по установлению порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений наделен высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации. Ранее указанное правомочие было возложено на федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ
Изменены формулировки положений п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Из принципиально новых изменений указанная норма дополнена видами недвижимого имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная в размере 0 процентов. К такому недвижимому имуществу относятся объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце втором п. 3.1 ст. 380 НК РФ.
Статья 380 НК РФ также была дополнена п. 3.2, ограничивающим возможность изменения законами субъектов Российской Федерации налоговых ставок в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Такие налоговые ставки не могут превышать в 2017 году 1 процент, в 2018 году – 1,3, в 2019 году – 1,3, в 2020 году – 1,6 процента.
Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ
В соответствии с общим правилом, предусмотренным п. 25 ст. 381 НК РФ, устанавливается льгота по налогу на имущество организаций, принятого на учет с 1 января 2013 г. (льгота в виде освобождения от уплаты налога), однако в порядке исключения такая льгота не применяется, если указанное имущество приобретено в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
В то же время, согласно абзацу 4 п. 25 ст. 381 НК РФ (абзац дополнительно был внесен рассматриваемым федеральным законом), указанные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01 января 2013 года Таким образом, указанное имущество освобождается от налогообложения независимо от того, в результате каких операций оно было получено налогоплательщиком (в том числе, в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми).