Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации
Шрифт:
Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ
Введена ст. 381.1 НК РФ, положения которой ограничивают возможность применения налоговых льгот, указанных в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ. Такие льготы, хотя и установлены НК РФ, могут применяться на территории субъекта Российской Федерации только в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.
Федеральный закон от 28.12.2016 № 464-ФЗ
Введена в действие ст. 385.3 НК РФ, устанавливающая особенности
12. Земельный налог (глава 31 НК РФ)
Изменения, применяемые с 01.01.2017
Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ
Указанным законом были приведены в соответствие с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» положения абзацев 2, 5, 6 п. 1 ст. 391 НК РФ, абзаца 1 п. 3 ст. 391 НК РФ, п. 1, 2 ст. 403 НК РФ (подробнее комментарий к аналогичным изменениям изложен при рассмотрении изменений Главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»).
Изменения, применяемые с 29.12.2017
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ
В п. 5 ст. 391 НК РФ внесены существенные изменения, касающиеся порядка предоставления льготы по земельному налогу для отдельных (льготных) категорий налогоплательщиков, указанных в рассматриваемой статье. Новая редакция рассматриваемого пункта предусматривает предоставление льготы в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении льготной категории налогоплательщиков. Ранее льгота по земельному налогу представлялась путем уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в одном муниципальном образовании (либо городе федерального значения).
Пункт 5 ст. 391 НК РФ был дополнен подп. 8, согласно которому закон отнес к льготной категории налогоплательщиков земельного налога пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Кроме того, ст. 391 НК РФ дополнена п. 6.1, ограничивающим предоставление рассматриваемой льготы в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Свой выбор налогоплательщик осуществляет путем направления налоговому органу соответствующего уведомления в установленном порядке. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
13. Страховые взносы (глава 34)
Изменения, применяемые с 01.01.2017
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ
Рассматриваемым Федеральным законом была введен в действие новый Раздел XI Страховые взносы в Российской Федерации, содержащий Главу 34, которой были установлены элементы страховых взносов (ст. 18.2 НК РФ), которые по своей сущности выходят за пределы системы налогов и сборов, установленных в Российской Федерации, но, по воле законодателя, образуют новый вид обязательного платежа на федеральном уровне, предусмотренного законодательством о налогах и сборах (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), так и лица, не производящие выплаты вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ст. 419 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами, в зависимости от категории плательщика, являются:
1) для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, – выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам и др.;
2) для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц;
3) для лиц, занимающихся частной практикой, – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (доход за расчетный период превышает 300 000 руб.), также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Тарифы страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления и уплаты страховых взносов определяются соответствующими положениями Главы 34 НК РФ.
Изменения, применяемые с 27.11.2017
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
В положения подп. 5 п. 1 статьи 427 НК РФ были внесены изменения, согласно которым были уточнены наименования видов экономической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов.