Все о бизнесе в Германии
Шрифт:
13.4.4. Доходы от несамостоятельной работы
Доходами от несамостоятельной работы считаются все доходы, полученные от работы по найму, в том числе выплаты за сверхурочные работы и отпускные, единовременные выплаты к праздникам и т. д., вознаграждения, получаемые в виде товаров и услуг. К данному виду доходов относятся также выплаты от бывшего работодателя, например, такие как выплаты в связи с досрочным выходом на пенсию, пенсии вдовам (вдовцам) в связи со смертью работника. При выплате заработной платы производится предварительное налогообложение
Класс налогообложения с I по V определяется семейным положением (Familienstand); VI класс проставляется в картах, выданных дополнительно для работы по совместительству.
• I класс налогообложения присваивается проживающим без супруга/супруги (Alleinstehende) и без детей (холостые, разведенные, состоящие в браке, но постоянно проживающие отдельно, вдовцы, если супруг/супруга скончались ранее чем за год до отчетного периода) или если один из супругов работает за рубежом.
• II налоговый класс присваивается лицам, перечисленным в классе I, но имеющим налоговую льготу для родителей-одиночек.
• III класс налогообложения – льготный. Его получает один из совместно проживающих в Германии супругов при их совместном налогообложении. Второй супруг должен при этом не работать или иметь V класс налогообложения. Если оба супруга работают, они вправе сами выбирать, кому проходить по III классу.
По III классу проходят также вдовцы/вдовы, если супруга/супруг скончалась в год, предыдущий отчетному, и к этому моменту они проживали совместно в Германии.
• IV класс налогообложения также могут выбирать супруги, проживающие совместно, если они оба имеют доход и налоговые карты. IV класс у обоих супругов исключает их заниженное налогообложение и соответственно доплату налогов по истечении года.
• V класс налогообложения вносится в карту работающего по найму, если совместно проживающая с ним супруга/супруг имеет III класс налогообложения. В налоговую карту проходящего по V и VI классам налогообложения, как правило, не вносится пометка о налоговой льготе на детей.
• VI класс вносится в дополнительную налоговую карту, выдаваемую для работы по совместительству. По VI классу взимается самый крупный налог, и соответственно эту налоговую карту следует сдавать работодателю, выплачивающему меньшую зарплату.
Выбор класса налогообложения (III и V или IV и IV) основывается на соотношении зарплат супругов.
При варианте III и V–III класс целесообразно иметь супругу, получающему большую зарплату. В зависимости от соотношения доходов супругов при подведении итогов за год может оказаться, что налоги ежемесячно недоплачивались (доход супруга, имеющего V класс, был менее 40 % общего дохода) или переплачивались (при обратной ситуации). Истинный размер налога может быть определен финансовым ведомством после того, как будут сданы декларации о доходах и определится суммарный годовой доход семьи. Разница компенсируется после подведения
При выборе класса налогообложения следует учитывать также возможные возмещения зарплаты: пособие ищущим работу, алименты, больничные выплаты, выплаты по беременности и пр., так как они начисляются от зарплаты нетто. То есть, если одному из супругов предполагаются выплаты, то ему выгоднее иметь III класс налогообложения.
По желанию супруги могут подвергаться совместному налогообложению (gemeinsame Besteuerung). Взимаемый при этом ежемесячный подоходный налог подлежит корректировке. Ведь работодатель каждого из супругов исходит только из зарплаты (дохода) своего работника. Сумма подоходного налога уточняется в конце года по «супружеской» таблице (Splittingtabelle) на совместный доход, что позволяет, как правило, сократить налог.
Налоговый класс указывается в налоговой карте (Lonsteuerkarte), которую получают все взрослые жители Германии, имеющие право на работу. По желанию супруги могут менять налоговые классы один раз в течение года (IV + IV на III + V, или наоборот). Работодатели обязаны вписывать в налоговую карту работника все данные о начисленной зарплате и уплаченных с этой зарплаты налогах. При подаче ежегодной налоговой декларации производится перерасчет полученных доходов и уплаченных налогов.
В зависимости от результата перерасчета налогоплательщику возвращаются переплаченные налоги или он производит доплату.
К затратам, уменьшающим налогооблагаемую базу доходов от несамостоятельной работы, относятся:
• взносы в профессиональные объединения;
• стоимость проезда между домом и работой:
первые 10 км расстояния – 0,36 евро/за 1 км в день;
за каждый следующий 1 км расстояния – 0,40 евро/за 1 км в день;
• приобретение и содержание средств труда:
рабочая одежда и инструменты;
специальная литература, канцтовары и т. д.;
• расходы, связанные с профессиональным образованием и повышением квалификации;
• расходы, связанные с переездом, если он связан с профессиональной деятельностью.
Если не доказаны более высокие расходы, то для любого работающего по найму к затратам относится так называемая паушальная сумма в размере 1044 евро в год. Если фактические расходы превышают паушальную сумму, то учитывается сумма фактических расходов.
13.4.5. Доходы от капитала
В соответствии с Законом о подоходном налоге к данному виду доходов относятся следующие три группы доходов:
1) доли прибыли и аналогичные доходы;
2) доходы от деятельности негласных товариществ (Stille Gesellschaft) или ссуд, за которые предусмотрено право на долевое участие в прибыли (partiarisches Darlehen);
3) прочие доходы от вложений под проценты и доходы от определенных операций по передаче прав собственности.
К первой группе относятся выплаты, основанные на участие владельца доли в юридическом лице: