Антиналог. Настольная книга законопослушного неплательщика налогов
Шрифт:
5. Выдача документов, необходимых для оформления пенсий
Пункт 1 статьи 39 Конституции:
«1. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом».
Подпункт 26 пункта 1 статьи 333.28 Налогового кодекса:
«26) за выдачу документов, необходимых для установления и (или) выплаты трудовой пенсии и (или) пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации — 50 рублей за каждый документ».
Указанный сбор «50 рублей за каждый документ, необходимый для пенсии» — недопустим, ибо «социальное обеспечение по старости» (пенсии) — конституционное право. И давайте не будем обсуждать, что «50 рублей — не деньги». Если для пенсионера это «не деньги», то для государства это
Вообще, на удивление автора, у судей, в первую очередь Конституционного Суда и Верховного Суда, определенный Налоговым кодексом подход «бесплатности конституционных прав» вызывает явное и откровенное неприятие. Как понимает автор, торговля конституционными правами им «ближе по духу». Платность права на жизнь, права на свободу, на судебную защиту, исповедания религии, атеизма, свободы мысли и слова… Есть деньги — есть свобода мысли и судебная защита, нет денег — ни-ни! Никаких свободных мыслей. При этом всех — изначально за решетку, за «справедливый и беспристрастный суд» уплатите изначально. За бесплатный суд уплатите налог/пошлину, за возвращаемую пошлину «как полученный доход» также уплатите налог, свобода — только на возмездной основе. «Подсудимый! Что вы можете заплатить в свое оправдание?» Ну а нет у вас денег — так не надо читать Конституцию о каких-то там правах. Откуда у вас деньги на Конституцию? Она только для богатых.
Часто при обращении в суд в иске фигурируют требования, связанные с имуществом: это развод и раздел имущества; «о признании права на…» и т. д. Суд требует уплаты пошлины, размер которой установлен в процентах от стоимости имущества.
Как отмечалось выше, при обращении в суд государственной пошлины нет, прежде всего по пункту 3 статьи 3 Налогового кодекса. Но есть и дополнительные основания «неустановленности» данного сбора.
Прежде всего, в Налоговом кодексе или в Гражданском процессуальном кодексе отсутствует однозначное определение «налоговой базы» в целях уплаты государственной пошлины по данным искам — т. е. как определить стоимость, например, квартиры. Это какая-то непонятно-абстрактная «стоимость объекта, но не ниже его инвентаризационной оценки» (т. е. БТИ), при отсутствии оценки БТИ — «не ниже стоимости объекта по договору страхования», а если для государства «этого мало» — то определяется судьей (не законом!)… Поскольку непосредственно законом налоговая база для исчисления пошлины однозначно не определена, данного сбора нет.
Далее. Относительно имущества, находящегося в общей долевой собственности, в главе 16 Гражданского кодекса применяется терминология «доля в праве долевой собственности», а в статье 333.20 Налогового кодекса речь идет, в частности, о пошлине «при подаче исковых заявлений о признании права на долю в имуществе».
Но «доля в праве» не эквивалентна «доле в имуществе».
Статья 333.20 Налогового кодекса отдельной строкой пошлину по искам «об определении доли в праве на общее имущество» с порядком определения стоимости этой самой «доли в праве» не содержит. Все прекрасно понимают, что 50 % в праве на квартиру в денежном исчислении не составляют «половину стоимости» данной квартиры. Попробуйте-ка продать «50 % в праве на однокомнатную квартиру», в которой проживают разведенные муж с женой и ребенок, постороннему человеку за 50 % стоимости самой квартиры. Сможете — тогда вы выдающийся риелтор, вам нет смысла выяснять отношения с государством «по мелочам», а эту брошюрку вы читаете чисто из любопытства.
Для всех остальных существенно другое. Если, как отмечалось выше, законами не определена налоговая база относительно «стоимости имущества» (в целях возможного исчисления пошлины при обращении в суд) — точно так же законами не определена налоговая база (т. е. стоимость) в отношении такого понятия, как «доля в праве на общее имущество».
В общем, итог один: нет налоговой базы — нет налога (сбора).
Определимся с порядком (сроками) взыскания налогов с физических лиц.
До 3 января 2011 года «технология» получения денег государством (последовательность взыскания налога) была следующей.
1. Законодательством определен срок уплаты налога. Если налог не уплачен — возникает недоимка.
2. При возникновении недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога или сбора, статья 70 НК РФ.
Срок направления требования — не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
3. В Налоговом кодексе в отношении физических лиц сроков выявления недоимки нет. Но для юридических лиц срок выявления недоимки, согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ, три месяца со дня представления налоговой декларации, а положение физических лиц не должно быть хуже юридических.
Поэтому можно было вполне обоснованно говорить, что у налоговых органов есть не более трех месяцев после наступившего срока уплаты налога на выявление недоимки и еще три месяца — для направления требования об уплате налога.
4. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, пункт 4 статьи 69 НК РФ. Само требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, пункт 6 статьи 69 НК РФ.
5. Исковое заявление направлялось в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если все просуммировать, то, строго говоря, пресекательным для налоговых органов на обращение в суд являлся срок 13 месяцев, а не три года, исчисляемый с даты уплаты налога: вышеприведенные пункты 2, 3, 5 суммарно дают 12 месяцев плюс примерно месяц на четвертый пункт. По истечении этого срока обращение в суд для налоговых органов было невозможно, если не было ходатайства о восстановлении срока, при этом до июля 2006 года Кодекс возможность восстановления срока не предусматривал.
Но законодатели, как известно, сильны своей любовью к простым налогоплательщикам. К сожалению, редкой, а потому непредсказуемой и очень своеобразной… В конце ноября 2010 года формулировка статьи 48 НК РФ достаточно сильно изменилась. Приведем ее в действующей редакции, сократив без потери смысла.
Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества… в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье — заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (выделение в тексте наше. — А. К.).
–
Примечание: но иное предусмотрено! — читаем два следующих абзаца
–
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. <…> Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (выделение в тексте наше. — А. К.).