Аренда
Шрифт:
Необходимо отметить, что в договоре аренды транспортного средства без экипажа может быть предусмотрен переход арендованного транспортного средства в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Об этом сказано в статье 624 ГК РФ. Если условие о выкупе арендованного транспортного средства не предусмотрено в договоре аренды транспортного средства без экипажа, то оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.
Приведем пример оформления договора аренды транспортного средства без экипажа.
Пример.
Организация ОАО «Светлана» заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом Майоровым С.Ю. на аренду легкового автомобиля ВАЗ 21099. Договор действует с 11 января 2011 года по 9 апреля 2011 года. Арендная плата в соответствии с договором составляет 30 000 рублей и выплачивается организацией единовременно.
ДОГОВОР № 2
аренды транспортного средства без экипажа
г. Омск «11» января 2011 г.
Гражданин Российской Федерации Майоров Сергей Юрьевич (паспорт 5401 № 266372, выдан 20.11.2005 г. УВД ЛАО г. Омска),
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Арендодатель передает во временное владение и пользование Арендатору легковой автомобиль марки ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак Р999РР55, идентификационный номер (VIN) 21114060257363, год выпуска 2006, двигатель модель 21124 № 1624748, шасси (рама) № (отсутствует), кузов (коляска) №ХТА21114060357462, паспорт транспортного средства: серия 63АВ № 344178 (далее – автомобиль), без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
1.2. Передаваемый в аренду автомобиль является собственностью Арендодателя, что подтверждается Свидетельством о регистрации транспортного средства: серия 55АК № 356485, выдано 17 ноября 2007 г.
1.3. Автомобиль передается укомплектованный в соответствии с требованиями технической эксплуатации и правил дорожного движения.
1.4. Автомобиль передается в месте подписания договора по адресу: г. Омск ул. Красный Путь д.2.
1.5. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению.
1.6. В течение срока аренды Арендатор не вправе передавать арендуемый автомобиль в пользование или в субаренду третьим лицам.
1.7. На срок действия настоящего договора Арендодатель оформляет доверенность и передает соответствующие документы Арендатору.
1.8. Автомобиль застрахован по договору ОСАГО от «03» октября 2010 г. серия ВВВ № 0570880110. Копия прилагается.
1.9. Автомобиль принадлежит Арендодателю на основании договора купли – продажи от «10» ноября 2007 г.
1.10. Арендодатель гарантирует, что на момент заключения Договора автомобиль в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено другими правами третьих лиц.
2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
2.1. Арендодатель предоставляет, а Арендатор возвращает автомобиль в исправном состоянии. Передача осуществляется по акту приема-передачи, который составляется «10» апреля 2011 г. и подписывается обеими сторонами (Приложение № 1 к договору). При передаче автомобиля стороны проверяют его техническое состояние, оговаривают имеющиеся неисправности и порядок их устранения, что должно быть отражено в акте приема-передачи.
2.2. Арендатор обязуется по истечении срока действия договора возвратить автомобиль Арендодателю в надлежащем техническом состоянии с учетом нормального износа.
2.3. Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным автомобилем и его эксплуатацию как коммерческую, так и техническую.
2.4. Арендатор в течение всего срока договора аренды производит капитальный и текущий ремонт автомобиля за свой счет.
2.5. Арендодатель несет расходы по содержанию автомобиля, его страхованию, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.
2.6. Арендатор не вправе без согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа.
3. УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
3.1. Произведенные Арендатором отделимые улучшения автомобиля являются собственностью Арендатора.
3.2. Арендатор вправе с согласия Арендодателя производить неотделимые улучшения автомобиля. После прекращения Договора стоимость неотделимых улучшений Арендатору не возмещается.
4. АРЕНДНАЯ ПЛАТА
4.1. Арендная плата по настоящему договору составляет 30 000 (тридцать тысяч) рублей (без НДС) и выплачивается Арендатором единовременно не позднее 10 (десяти) дней до окончания срока действия настоящего договора путем перечисления денежных средств на счет Арендодателя. Датой уплаты арендной платы по настоящему договору считается дата зачисления денежных средств на счет Арендодателя.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
5.1. Договор заключен на срок с «11» января 2011 г. по «09» апреля 2011 г.
5.2. По соглашению сторон настоящий договор может быть пролонгирован на новый срок.
6. ПОСЛЕДУЮЩИЙ ВЫКУП АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
6.1. Арендатор не имеет права на последующий выкуп автомобиля.
7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
7.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого автомобиля. В случае утраты или повреждения автомобиля Арендатор обязан незамедлительно уведомить об этом Арендодателя и возместить Арендодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценный автомобиль в течение 10 (десяти) дней после его утраты или повреждения. Размер возмещения определяется соглашением сторон.
В случае задержки выплат в возмещение ущерба либо непредставления равноценного автомобиля в указанный срок Арендатор уплачивает пени в размере 0,2 % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля, указанной в п. 6.1 настоящего договора. Пени начисляются с момента направления Арендодателем письменной претензии в адрес Арендатора.
7.2. В случае задержки арендной платы Арендатор уплачивает пени в размере 0,2 % от суммы долга за каждый день просрочки. Пени начисляются с момента направления Арендодателем письменной претензии в адрес Арендатора.
7.3. Уплата пеней не освобождает Арендатора от выполнения обязательства по оплате основного долга.
7.4. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендуемым автомобилем, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендатор.
8. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ
8.1. По соглашению сторон арендуемый автомобиль оценен в 200 000 (двести тысяч) рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.
9. ФОРС-МАЖОР
9.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
9.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 9.1 настоящего договора, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.
9.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 9.2 настоящего договора, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
9.4. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 9.1 настоящего договора, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
9.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 9.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
10. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
10.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего договора, будут разрешаться путем переговоров.
10.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
11.1. Настоящий договор может быть изменен или досрочно расторгнут по соглашению сторон.
11.2. Во всем остальном, что не урегулировано условиями настоящего договора, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
11.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору имеют силу в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон.
11.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
12. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Арендодатель: Майоров Сергей Юрьевич Арендатор: ОАО «Светлана»
Паспорт: 5401 № 266372, 664355 г. Омск ул. Красный Путь д.2,
выдан 20.11.2005 г. УВД ЛАО г. Омска офис 225,
Адрес: 644060 г. Омск ул. Ленина, д. 5, к.92 108450, г. Москва, ул. Липецкая, д.12/1,
тел.: 8 9139469844 офис 401, тел.:35-45-25
Счет № 44837811156009012356 в Филиале ИНН 7303554452
ОАО «УРАЛСИБ» в г. Омске КПП: 762402094
БИК 036210756 Р/сч. 40704812901340000007
Корсчет № 31101720300000000756 в ОАО «Омск-Банк» г. Омск
ИНН:0234062133 К/с: 30101890400000000436
КПП 220503112 БИК: 034525536
ОГРН 1020280000287
Адрес:644012 г. Омск, ул. Красного пути, 76/2
ПОДПИСИ СТОРОН:
Арендодатель: Арендатор:
Майоров /Майоров С.Ю./ Руководитель: Михальцова / Михальцова О.С.
(подпись) (подпись)
М.П.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н арендованное транспортное средство в оценке, указанной в договоре, учитывается на счете 001 «Арендованные основные средства».
Арендные платежи отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) расходы в виде арендных платежей за арендуемое транспортное средство учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом учитываются данные расходы для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, согласно которому расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц:
– в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);
– по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В то же время частью 3 вышеназванной статьи определено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Заметим, что к договорам, указанным в части 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, относятся и договоры аренды транспортного средства без экипажа.
Таким образом, арендная плата, выплачиваемая физическому лицу за аренду транспортного средства, не является объектом обложения страховыми взносами.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208, пункту 1 статьи 209 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду транспортного средства, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При этом датой фактического получения дохода признается день его выплаты, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
В силу пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ определено, что физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.
Отметим, что понятие «организация» установлено положениями статьи 11 части первой НК РФ и включает, в том числе, понятие «иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования». В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ иностранные организации налоговыми агентами в отношении НДФЛ не признаются.