Аренда
Шрифт:
При этом не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. На это
Базой для начисления страховых взносов для организаций является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ установлено, что в базу для начисления страховых взносов не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, арендная плата, выплачиваемая физическому лицу за аренду транспортного средства, не является объектом обложения страховыми взносами.
Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации автотранспортного средства, признается объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Однако в базу для начисления страховых взносов в части сумм взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, указанное вознаграждение не включается (пункт 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ).
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 208, пунктом 1 статьи 209 НК РФ установлено, что доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду транспортного средства, а также от оказания услуг по управлению и технической эксплуатации автотранспортного средства признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При этом датой фактического получения дохода признается день его выплаты, в том числе перечисления на счет физического лица, признаваемого плательщиком НДФЛ (далее – налогоплательщик) в банке (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 13 % (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является организация – налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ определено, что физические
Таким образом, если физическое лицо получило доход от российской организации или в результате отношений с ней, то на последнюю возлагаются обязанности налогового агента, то есть организация обязана удержать и перечислить в бюджет сумму исчисленного налога с сумм выплат физическому лицу арендной платы за предоставление транспортного средства во временное владение и с сумм выплат за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации этого транспортного средства.
Следует отметить, что существенной долей рынка автомобильных перевозок является «общероссийская афера экспедиторов». Состоит она в том, что организации – экспедиторы, заключая с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем, а с клиентом только договор на организацию перевозки (аналог посреднического), отчитываются за данную работу как за перевозку. Причем, не учитывая, что с физическим лицом заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, не уплачивая страховые взносы, НДС, не удерживая НДФЛ. Осуществляется организацией эта афера для того, чтобы уйти от уплаты части налогов.
Договор аренды транспортного средства с экипажем, или общероссийская афера экспедиторов, с типовым договором
Иногда организации для осуществления своей деятельности, арендуют транспортные средства у физических лиц, заключая с ними договор аренды транспортного средства без экипажа.
В статье рассмотрим договор аренды транспортного средства без экипажа, его правовые основы, приведем пример оформления типовой формы такого договора, также рассмотрим бухгалтерский и налоговый выплаченных организацией сумм арендной платы.
Гражданско-правовые основы договора аренды транспортного средства без экипажа регулируется главой 34 «Аренда» части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Согласно статье 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
Договор аренды транспортного средства без экипажа заключается в письменной форме независимо от его срока. На это указывает статья 643 ГК РФ. Отметим, что правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные пунктом 2 статьи 609 ГК РФ, к такому договору не применяются.
Договор аренды транспортного средства без экипажа заключается на срок, определенный договором (статья 610 ГК РФ). Если срок аренды в договоре не определен, то данный договор считается заключенным на неопределенный срок. Однако в этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц. Заметим, что договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды транспортного средства без экипажа, заключенного на неопределенный срок.