Доходы и расходы по УСН
Шрифт:
– добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
– добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения
В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятий на УСН выплачивается за счет следующих источников:
– средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом;
– средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
При этом сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая возмещается ФСС, определяется исходя из МРОТ без учета районного коэффициента.
Однако возмещение расходов по оплате больничных листов будет производиться ФСС в полном объеме, если организация на УСН добровольно будет уплачивать взносы на социальное страхование (статья 3 Федерального закона N 190-ФЗ). Размер страхового тарифа добровольного взноса составляет 3 % налоговой базы определяемой в порядке, предусмотренном
Сумма, подлежащая перечислению в ФСС, определяется за минусом суммы начисленных страховых взносов за вычетом расходов по оплате больничных. А страховые взносы перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности в организациях применяющих УСН такой же, как и в компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму, фактически выплаченную своим работникам по больничным листам. Фирмы, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, включают пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов.
5.8. Расходы на обязательное страхование работников и имущества
В состав расходов на обязательное страхование и имущество входят следующие отчисления:
– платежи на обязательное пенсионное страхование;
– взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
– платежи на обязательное страхование граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью
– платеж на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Данные расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Согласно статье 927 Гражданского Кодекса РФ обязательное страхование имеет место в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.
Обязательное пенсионное страхование установлено Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г.).
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, установлено Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от 17 июля 1999 г., 2 января 2000 г., 25 октября, 30 декабря 2001 г., 11 февраля, 26 ноября 2002 г., 8 февраля, 22 апреля, 7 июля, 23 октября, 8, 23 декабря 2003 г., 22 августа, 1, 29 декабря 2004 г., 22 декабря 2005 г., 29 декабря 2006 г.).
Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.