Доходы и расходы по УСН
Шрифт:
В расходы можно включить плату в случае заверения документов, необходимых для осуществления деятельности организации, направленной на получение дохода.
5.16. Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, принимают в расходы затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. К таким расходам можно отнести: консультационные услуги, услуги по ведению, постановке и восстановлению бухгалтерского учета,
Под сопутствующими аудиту услугами согласно п. 6 статьи 1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.) понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Для принятия данных затрат в расходы они должны иметь производственный характер, быть оказаны и фактически оплачены.
5.17. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности
Организациям использующим упрощенную систему налогообложения предоставлено право включать в расходы затраты на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если действующим законодательством РФ на них возложена обязанность осуществлять такую публикацию (раскрытие).
Согласно п. 2 статьи 106 Гражданского кодекса РФ хозяйственное общество, которое приобрело более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, обязано незамедлительно публиковать сведения об этом в порядке, предусмотренном законами
Согласно статьи 92 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г., 24 февраля, 6 апреля, 2, 29 декабря 2004 г., 27, 31 декабря 2005 г., 5 января, 27 июля 2006 г.):
Открытое общество обязано раскрывать:
– годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую отчетность;
– проспект эмиссии акций общества в случаях, предусмотренных правовыми актами Российской Федерации;
– сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;
– иные сведения, определяемые федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Обязательное раскрытие информации обществом, включая закрытое общество, в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
В соответствии с п. 4 статьи 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля, 18 декабря 2006 г.) (п. 4 ст. 20) в течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.
Включить в расходы затраты на публикацию можно только в том случае, когда такая публикация является обязательной.
5.18. Расходы на канцелярские товары
Организации и налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения учитывают в составе расходов затраты на канцелярские товары.
Учесть их можно после получения и фактической оплаты. Документальным подтверждением будут – документы, подтверждающие оплату расходов, накладная, требование-накладная (форма N М-11), накладная на передачу, авансовый отчет, товарный чек и т. п.
5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
Пп. 18 п. 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ предусмотрено включение в расходы затрат на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также затраты на оплату услуг связи.
Деятельность в области связи на территории РФ регулируется Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ «О связи» (с изменениями от 23 декабря 2003 г., 22 августа, 2 ноября 2004 г., 9 мая 2005 г., 2 февраля, 3 марта, 26 июля, 29 декабря 2006 г.).