Финансовый учет
Шрифт:
– Приказ, определяющие сроки, в течение которых подотчетные лица должны предоставлять авансовые отчеты об использовании денежных средств компании.
Использование в соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса РК контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью, для проведения денежных расчетов с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков и выдачей контрольного чека.
Организация учета наличных денежных средств организации требует соблюдения определенных условий.
Для
После ознакомления под роспись с Правилами ведения кассовых операций с кассиром в обязательном порядке должен заключаться договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:
– приходный кассовый ордер;
– расходный кассовый ордер;
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежная ведомость;
– денежный чек;
– объявление на взнос наличных денег в банк;
– кассовая книга.
У кассира компании должны храниться образцы подписей ответственных лиц, которые имеют право на подписания кассовых документов.
Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Существует общепринятый порядок выписки первичных кассовых документов 5 .
Приходный кассовый ордер (ф. № ПКО-1):
– Выписывается кассиром и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкового номера;
– Подписывается у главного бухгалтера иди другого уполномоченного лица;
5
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года, № 562.
– После приема денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, заверяются круглой печатью компании и на квитанции ставится штамп «оплачено» с указанием даты при оплате за товар;
– Квитанция к приходному кассовому ордеру с круглой печатью и штампом и всеми подписями передается кассиром лицу, которое внесло деньги в кассу.
В зависимости от цели поступления денежных средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. Основанием для выписки приходных кассовых ордеров могут быть следующие хозяйственные операции:
Расходный кассовый ордер (ф. № РКО-2)
– Выписывается кассиром
– Подписывается у руководителя компании, что служит подтверждением целесообразности расходования денежных средств и у главного бухгалтера иди другого уполномоченного лица.
– Подтверждается подписью лица, получающего денежные средства в кассе.
– Подписывается кассиром.
Основанием для выписки расходных кассовых ордеров могут быть следующие хозяйственные операции:
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) открывается в начале очередного календарного года. В нем регистрируется все выписываемые бухгалтером приходные и расходные ордера за текущий год, которая обеспечивает наличие последовательной нумерации кассовых документов и позволяет вести контроль за учетом денежных средств в кассе.
При ведении бухгалтерского учета с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия» происходит автоматическая регистрация приходных и расходных кассовых ордеров. Прием и выдача денег по кассовым документам осуществляется в день их оформления.
Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и на последней странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано п страниц», которая заверена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу автоматически производятся в программе «1С: Бухгалтерия», кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан ежедневно предоставить отчет. Кассиру необходимо распечатывать автоматический формируемые листы кассовой книги в двух экземплярах: 1-ый как отчет кассира вместе с первичными документами следует передавать в бухгалтерию, 2-ой как очередной лист кассовой книги необходимо последовательно подшивать и в конце месяца прошнуровать, опечатать и заверить печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Синтетический учет хозяйственных операций по движению денежных средств в кассе ведется на основных активных счетах 1010 – «Денежные средства в кассе» подраздела 1000 – «Денежные средства» Типового плана счетов, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в кассе организации.
Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение – расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.