Финансовый учет
Шрифт:
Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».
Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства с текущего банковского счета на специальный счете в банке «Денежные средства в чековых книжках».
Депонированные суммы отражаются бухгалтерской записью по дебету 1060 – «Денежные средства в чековых книжках» и кредиту счета 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах».
После этого принимаются к учету полученные чеки по дебету забалансового
Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока его предъявления к оплате.
Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в чековых книжках:
Учет денежных средств в пути. Денежные средства, принадлежащие организации, но еще не зачисленные на его текущий счет. Для обобщения информации о движении денежных средств (в основном торговой выручки), внесенных в кассы банков и почтовых отделений для зачисления на текущий счет организации предназначен счет 1020 – «Денежные средства в пути».
Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждении банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов организаций, квитанции банков о приеме наличных средств и др. Счет 1020 активный, по дебету отражаются суммы переводов денежных средств, не поступивших на текущий и другие счета, по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.
2.4. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета
Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на текущих и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.
Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.
Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы.
Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:
– отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
– учет всех операции, произведенных за наличный расчет;
– хранение только необходимого остатка в кассе;
– периодические подсчеты остатков в кассе;
– физический контроль денежных средств.
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый
Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.
Внеплановые проверки кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе. Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам инвентаризации составляет акт в двух экземплярах. При обнаружении в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения
При инвентаризации проверяется фактическое наличие денежных знаков по видам валют и других ценностей, находящихся в кассе. На момент проведения инвентаризации расписка кассира об остатках наличности кассы и других ценностей, не принадлежащих данной организации, не принимаются. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными бухгалтерского учета на день инвентаризации, и определяется результат.
Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных средств (ф. № Инв-6), в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись бланков строгой отчетности (ф. № Инв-14).
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм: при сдаче выручки с данными квитанции учреждения банка, отделения связи, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учета, выявленное в результате инвентаризации, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход организации т.е. дебет счета 1010 – «Денежные средства в кассе» и кредит счета 6280 – «Прочие доходы».