Финансовый учет
Шрифт:
1230 – «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций» и 2130 – «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные актины и оказанные услуги сроком до одного и свыше одного года, и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
1240 – «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений» и 2140 – «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», где учитывается краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных
1250 – «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и 2150 – «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком до одного и свыше одного года;
1260 – «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» и 2160 – «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», где учитываются расходы по осуществлению арендных платежей по операционной и соответственно по финансовой аренде за предстоящие периоды, и прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде;
Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности
1270 – «Краткосрочные вознаграждения к получению» и 2170 – «Долгосрочные вознаграждения к получению», где отражаются операции, связанные с движением краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочие долгосрочные вознаграждения к получению;
1280 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и 2180 – «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», где отражаются операции по прочей краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, неуказанной в предыдущих группах, например, краткосрочной или долгосрочной задолженности по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям и т.д.;
1290 – «Резерв по сомнительным требованиям».
Бухгалтерия организации отвечает за своевременное и достоверное отражение доходов и дебиторской задолженности в системе бухгалтерского учета, а также по созданию резерва по сомнительной дебиторской задолженности.
Основными задачами учета является:
– своевременное, полное и правильное отражения в бухгалтерском учете доходов и дебиторской задолженности;
– контроль за правильностью оформления первичных документов для учета доходов и дебиторской задолженности, и их дальнейшего хранения;
– выполнения требований налогового законодательства Республики Казахстан при формировании счетов-фактур.
4.2. Оценка дебиторской задолженности
Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются оценка и признание. Счета к получению, называемые торговой дебиторской задолженностью, включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании.
Обычным сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Отдельные счета к получению с кредитовым сальдо (в результате предоплаты или переплаты) должны быть переклассифицированы и отчитываться по ним нужно как по обязательствам. Эти кредитовые сальдо не должны включаться в дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность признается только тогда,
Торговые скидки или скидки с продаж – доля цены конечной продажи, право на получение, которой имеет организация, обеспечивавшая эту продажу. Торговая скидка определяется в процентном соотношении к стоимости товара и уменьшает тем самым его стоимость. При этом счет-фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.
Покупатель при приобретении товара руководствуется ценой, указанной в прайс-листе. Если покупатель приобретает большую партию товара или приобретает внесезонный товар на распродаже, то цены могут подлежать торговой скидке. Эти скидки чаще всего используются для того, чтобы не изменить цены каталогов, стимулировать продажи различных категорий товаров. Торговые скидки сокращают конечную стоимость реализации, т.к. вычитаются из установленной стоимости товара, и покупателю выставляется счет на оплату за минусом скидки. Возможность предоставления торговых скидок и признание их в учете должны быть отражены в учетной политике организации.
Основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по признанию дебиторской задолженности и скидки с продаж и цены:
Возврат проданных товаров.
Гарантированное право возврата товаров в течение разумного срока является частью обширной программы маркетинга, необходимой для поддержки конкурентоспособности в отраслях экономики. Возврат производится по причине дефектов или других неприемлемых качеств продукции. Возврат товара покупателем и возврат денег за ранее приобретенный им товар оформляется в соответствии с принятыми правилами розничной торговли и учетной политикой организации. В соответствии указанными правилами и положениями возврат товара оформляется накладной, один экземпляр которой прилагается к товарному отчету, второй экземпляр вручается покупателю. Накладной является основанием для обмена товара или по желанию покупателя возврата ему денег на возвращенный товар.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с возвратом проданной продукции отражаются на счете 6020 – «Возврат проданной продукции».
На сумму отраженного ранее дохода по возвращенному товару составляется бухгалтерская запись:
– Дебет 6020 – «Возврат проданной продукции»;
– Кредит 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
На сумму НДС:
– Дебет 3130 – Налог на добавленную стоимость;
– Кредит 1420 – Налог на добавленную стоимость. Фактическая стоимость товара, который возвращен, сторни-
руется:
– Дебет 7010 – Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг;
– Кредит 1320 – Готовая продукция, 1330 – Товары. Стоимость реализации определяется соглашением между организацией и покупателями товаров (работ, прочих услуг) и другими субъектами по выполненным операциям на основе договоров, нормативных документов и других документов.
Первичными документами по отражению в бухгалтерском учете хозяйственных операций являются:
– по реализации товаров – накладные на отпуск запасов на сторону;