Финансовый учет
Шрифт:
Бухгалтерия на основании полученных документов от служб подготавливает счет-фактуру двух экземплярах, подписывает их у главного бухгалтера и руководителя организации или уполномоченного лица и акты выполненных работ, а также обеспечивает нанесение печати.
В процессе подготовки счета-фактуры бухгалтер формирует бухгалтерскую проводку для признания дохода и дебиторской задолженности и осуществляет выравнивание между авансом и дебиторской задолженностью. В результате аванс закрывается.
После правильного оформления документов бухгалтер передает один экземпляр счета-фактуры и акта выполненных работ, накладную покупателям
Оригиналы документов подшиваются и хранятся в бухгалтерии организации.
Ниже приведены основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по учету авансов полученных:
4.4. Учет полученных векселей
В хозяйственной практике организации широкое распространение получают векселя для оформления расчетов с другими организациями. Расчеты по векселю возникают с момента, когда покупатель (векселедатель) выписывает на имя поставщика (векселедержателя) вексель в обеспечение задолженности за поставленные ему товарно-материальные запасы, выполненные работы, оказанные услуги.
Согласно МСФО 39 – «Финансовые инструменты: признание и оценка» вексель является ценной бумагой, удерживаемой до погашения. Вексель оценивается по дисконтированной стоимости будущих денежных потоков от выплаты процентов и основной суммы долга.
Различают постой и переводной векселя.
Простой вексель – это безусловное обязательство уплатить определенную сумму денег по требованию или в установленный рок в будущем. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом или получателем.
Ремитент учитывает простые векселя, которые он держит, сроком погашение менее 1 года, как векселя к получению в разделе краткосрочных активов в балансе. Векселедатель, в свою очередь, отражает их в балансе как векселя к оплате в разделе краткосрочных обязательств.
При учете простых векселей важно знать значение следующих терминов:
1) дата погашение;
2) срок векселя;
3) процент и процентная ставка;
4) сумма погашения.
Поставщик представляет покупателю отсрочку платежа, т.е. коммерческий кредит. Выдача покупателем векселя не прекращает обязательства покупателя. В связи с этим, в бухгалтерском учете векселедержателя должны быть оформлены бухгалтерские записи: При отгрузке продукции (работ, услуг) отражается задолженность покупателя:
– Дебет счета. 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
– Кредит счета 6010 – Доход от реализации продукции и оказания услуг.
На сумму процентов по векселю:
– Дебет счета 1270;
– Кредит счета 6110 Доходы по процентам.
На сумму НДС:
– Дебет счета.1420 – Налог на добавленную стоимость;
– Кредит счета 3130 – Налог на добавленную стоимость. При непосредственном получении
– Дебет счета 1120 – Краткосрочные финансовые активы, предназначены для торговли субсчет «Вексель к получению»;
– Кредит счета 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
Вексель оплачен покупателем в оговоренный срок:
– Дебет счета 1030 – Денежные средства на текущем счете;
– Кредит счета 1120 – Краткосрочные финансовые активы, предназначены для торговли субсчет «Вексель к получению.
Поставщик полученный вексель может использоваться следующим образом:
– ждать оплаты векселя покупателем;
– учесть вексель и банке;
– продать вексель;
– оплатить векселем приобретенные товары, работы, услуги.
На практике имеет место продажи дебиторской задолженности. Наиболее распространенным видом является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании. Факторинговые компании – это финансовые компании, которые покупают у предприятия дебиторскую задолженность за определенное вознаграждение, а затем собирают долги непосредственно с покупателей. В практике такая передача дебиторской задолженности называется «передача без права регресса».
Когда дебиторская задолженность продается без права регресса, покупатель берет на себя риск по сбору (инкассация) и принимает любые убытки. Передача счетов к получению при сделках без права регресса – это прямая (окончательная) продажа дебиторской задолженности как по форме (передача право собственности), так и по содержанию (передача контроля). При осуществлении сделок без права регресса, как при любой сделке по продаже активов, счета денежных средств дебетуется на стоимость дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность кредитуется на номинальную стоимость дебиторской задолженности. Разница, уменьшенная на сумму любого резерва на покрытие возможных корректировок (скидки, возвраты, резервы и т.п.), признается как убыток от продажи дебиторской задолженности. Продавец передает факторинговой компании учетные документы (вексель), в которых отражена дебиторская задолженность.
Бухгалтерские записи, отражающие передачу права на получение дебиторской задолженности без права регресса для продавца, будет следующие:
4.5. Учет дебиторской задолженности работников
Учет дебиторской задолженности работников ведется на счетах 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и 2150 – «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников подотчетным суммам, командировкам, по предоставленным работникам краткосрочным и долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком до одного и свыше одного года.