Муниципальное право России: курс лекций

Овчинников Иван Иванович

2) установление муниципальных минимальных социальных стандартов и других нормативов расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения;

3) выравнивание бюджетной обеспеченности поселений за счет средств бюджетов муниципальных районов, в состав которых они входят;

4) осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.

Согласно ст. 54 Закона об общих принципах организации местного самоуправления органы местного самоуправления и уполномоченные ими муниципальные учреждения могут выступать заказчиками на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением вопросов местного значения

и осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.

Муниципальный заказ на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг оплачивается за счет средств местного бюджета. Размещение указанного муниципального заказа осуществляется на конкурсной основе, за исключением случаев, когда размещение муниципального заказа осуществляется путем запроса котировок цен на товары, работы и услуги, или случаев закупки товаров, работ и услуг у единственного исполнителя.

Закон об общих принципах организации местного самоуправления обязывает органы местного самоуправления при осуществлении деятельности по расходованию средств местного бюджета вести реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями БК РФ в порядке, установленном решением представительного органа муниципального образования.

Из приведенных общих и обязательных для муниципальных образований правовых предписаний, в соответствии с которыми строится их деятельность по определению доходных и расходных источников местных бюджетов, имеются исключения, связанные с особенностями организации местного самоуправления в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

В частности, источники доходов местных бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются законами этих субъектов РФ исходя из необходимости сохранения единства городского хозяйства. Указанные федеральными законами источники доходов местных бюджетов и не отнесенные к таковым законами Москвы и Санкт-Петербурга зачисляются в бюджеты этих субъектов РФ.

В соответствии с требованиями ст. 41 БК РФ доходную часть бюджета любого уровня можно объединить в три большие группы :

1) налоговые доходы местных бюджетов, к которым относятся доходы от местных налогов и сборов, региональных налогов и сборов, федеральных налогов и сборов, штрафы, выступающие в данном случае в качестве санкций, устанавливаемых и применяемых в виде денежных взысканий в размерах, которые определены на законодательном уровне, государственная пошлина, пени.

Местные налоги и сборы согласно ч. 1 ст. 132 Конституции РФ устанавливаются органами местного самоуправления.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ (НК РФ) к местным налогам относятся:

земельный налог, который детально регламентируется в разд. X «Местные налоги» НК РФ. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются таковыми организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. В соответствии со ст. 399 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются таковым земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; ограниченные в обороте в связи с тем, что они заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; находятся в пределах лесного фонда; заняты находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения,

налог на имущество физических лиц регламентируется в Законе РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц». Согласно ст. 1 названного Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 57 Закона об общих принципах организации местного самоуправления доходы от местных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты:

по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

нормативам отчислений, единым для соответствующих видов муниципальных образований, за исключением случаев, специально оговариваемых в Законе об общих принципах организации местного самоуправления и связанных с необходимостью выравнивания уровня их расчетной бюджетной обеспеченности.

Согласно ст. 12 НК РФ к числу основных требований, предъявляемых к местным налогам и сборам, а также к деятельности по их установлению и прекращению, относится следующее:

местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Исключение составляют города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, где местные налоги устанавливаются и прекращают действовать законами субъектов РФ,

при установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга) определяются такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов,

согласно п. 5 ст. 12 НК РФ не могут устанавливаться местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ,

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных, в том числе местных, налогов и сборов, указанных в ст. 15 НК РФ.

Доходы от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащие в соответствии с НК РФ направлению в местные бюджеты, согласно ст. 58 и 59 Закона об общих принципах организации местного самоуправления зачисляются по единым для всех поселений или муниципальных районов налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным соответственно:

БК РФ и (или) НК РФ от определенного вида федеральных налогов (сборов),

законом субъекта РФ от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в его бюджет в соответствии с БК РФ и (или) НК РФ,