Налоговый учет и отчетность. Краткий курс
Шрифт:
доходы, которые получены от акционерных обществ либо других организаций акционерами или участниками в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных акций или иных имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
призы в денежной или натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов либо на основании решений органов государственной власти
суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях (имеющих соответствующие лицензии) или за их обучение, выплачиваемые этим учреждениям;
плата за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
вознаграждения, которые выплачиваются за передачу в государственную собственность кладов;
доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, а также система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
суммы процентов по ГКО, облигациям и иным государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, по облигациям и ценным бумагам, которые выпущены по решению представительных органов местного самоуправления;
доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми – членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, которые находятся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России, и если установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства России, законодательных (представительных) органов государственной власти либо представительных органов местного самоуправления;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, которые призваны на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и иных сумм, получаемых по месту службы или по месту прохождения военных сборов;
суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов за выполнение этими лицами работ, которые связаны с проведением избирательных кампаний;
выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов; выплаты, осуществляемые детскими и молодежными организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, которые связаны с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
помощь в денежной и натуральной форме, подарки, полученные ветеранами, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период ВОВ, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками (в том числе несовершеннолетними) нацистских концлагерей в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.
Налоговая база по НДФЛ определяется без учета рассмотренных доходов.
Условия определения налоговой базы по налогу для физических лиц и налоговые вычеты
Совокупный доход налогоплательщика и налоговая база уменьшаются на предусмотренные налоговым законодательством (статьи 218–221 НК РФ) вычеты, которые подразделяются на четыре группы:
стандартные вычеты;
социальные вычеты;
имущественные вычеты;
профессиональные вычеты.
Определение налоговой базы по НДФЛ осуществляется по формуле:
налоговая база по НДФЛ = сумма всех доходов, подлежащих налогообложению – сумма налоговых вычетов.
Следует иметь в виду, что все налоговые вычеты уменьшают сумму дохода, облагаемую исключительно по ставке 13 %. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых 13-процентной ставкой, налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов в этом налоговом периоде не переносится (за исключением имущественного вычета по суммам, израсходованным на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры).