Чтение онлайн

на главную

Жанры

Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»
Шрифт:
Налог на прибыль

Лизингодатель, у которого имущество находится на балансе по условиям договора, учитывает его в составе амортизируемого имущества по первоначальной стоимости, равной сумме расходов на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования (без учета НДС, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Расходы на приобретение в этом случае списываются через амортизацию (п. 2 ст. 31 Закона 164-ФЗ). При этом момент ввода предмета лизинга в

эксплуатацию (для целей налогообложения прибыли) определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю (письмо Минфина России от 26.01.2010 № 03–03–06/1/24).

При принятии на учет имущества, предназначенного для передачи в лизинг, лизингодатель может единовременно признать расходы в размере не более 10 процентов (по ОС, относящейся к третьей – седьмой амортизационной группе, не более 30 процентов) от первоначальной стоимости предмета лизинга (письма Минфина России от 10.03.2009 № 03–03–05/34, от 24.03.2009 № 03–03–06/1/187, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22–3/267). Возможность применения амортизационной премии (по мнению контролирующих органов) должна быть закреплена в учетной политике.

За переданный в пользование предмет лизинга лизингодатель получает лизинговые платежи, которые учитывает в составе доходов. Датой получения такого дохода признается дата реализации услуг (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Как правило, период оказания услуги соотносится с месяцем, поэтому длящаяся услуга лизинга считается оказанной по окончании каждого месяца.

Полученные в счет выкупной стоимости предмета лизинга платежи признаются для лизингодателя авансом. В момент перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю (при методе начисления) все полученные суммы аванса будут учтены в доходах (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Налог на имущество

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то он является плательщиком налога на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ.

Рекомендации по реализации в программе 1С:БП

В программе 1С:БП операции по учету лизингового имущества, учитываемые на балансе лизингодателя, отражаются следующими документами:

1) поступление – документом «Поступление Оборудования»:

Дт 08.04.1 Кт 60.хх (76.хх)

Дт 19.01 Кт 60.хх(76.хх)

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление оборудования» на основании первичного документа.

2) принятие к учету ОС – документом «Принятие к учету ОС»:

Дт 03.01 Кт 08.04.1

Дт 68.02 Кт 19.01 (запись книги покупок)

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

3) передача ОС в лизинг – документом «Операция»:

Дт 03.03 Кт 03.01, с отражением в регистре «Счета бухгалтерского учета ОС» (счет начисления амортизации 02.02);

4) начислен ежемесячный лизинговый платеж:

Дт 62.01 Кт 90.01

Дт 90.03 Кт 68.02

1.5. Приобретение ОС через подотчетных лиц

Перечень хозяйственных операций
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В 1С:БП для отражения приобретения ОС через подотчетное лицо, используется Документ «Авансовый отчет» после получения от подотчетных лиц подтверждающих документов.

По результатам проведения документа формируются проводки в БУ и НУ со стоимостью расходов, отнесенных на счет учета поступления ОС:

Дт 08.04.1 Кт 71.хх

Дт 19.01 Кт 71.хх

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Авансовый отчет» на основании первичного документа.

При закрытии месяца регламентированной операцией «Формирование записи книги покупок» формируется проводка:

Дт 68.02 Кт 19.01

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

1.6. Учет дополнительных расходов при поступлении ОС

Перечень хозяйственных операций

В налоговом учете не включаются в стоимость основных средств и признаются косвенными расходами текущего периода, следующие расходы:

– оплата услуг по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости – признаются прочими расходами;

– командировочные расходы – признаются прочими расходами (не во всех случаях);

– курсовые разницы – признаются внереализационными расходами.

– ввозные таможенные сборы и пошлины, государственные пошлины в случае, если они понесены после введения объектов в эксплуатацию;

– расходы по вознаграждениям за банковские гарантии, предоставленные гарантом в целях обеспечения исполнения обязательств по оплате приобретаемого амортизируемого имущества, по оплате комиссии банка при проведении расчетов за приобретаемое имущество по аккредитивам, понесенные после принятия имущества к учету.

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

При отражении дополнительных расходов, связанных с поступлением объектов ОС, в системе формируется документ «Поступление доп. расходов» на основании Документа «Поступление (акт, накладная) ОС». В нем указывается вид оказанной услуги (выбранная из справочника «Номенклатура»), которая указывается на вкладке «Товары», с указанием соответствующего счета:

• если расходы учитываются в стоимости ОС – счёт 08.04.1,

Поделиться:
Популярные книги

Возвращение

Жгулёв Пётр Николаевич
5. Real-Rpg
Фантастика:
боевая фантастика
рпг
альтернативная история
6.80
рейтинг книги
Возвращение

Снегурка для опера Морозова

Бигси Анна
4. Опасная работа
Любовные романы:
современные любовные романы
5.00
рейтинг книги
Снегурка для опера Морозова

Цеховик. Книга 2. Движение к цели

Ромов Дмитрий
2. Цеховик
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Цеховик. Книга 2. Движение к цели

Приручитель женщин-монстров. Том 3

Дорничев Дмитрий
3. Покемоны? Какие покемоны?
Фантастика:
юмористическое фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Приручитель женщин-монстров. Том 3

Предатель. Ты не знаешь о сыне

Безрукова Елена
3. Я тебя присвою
Любовные романы:
современные любовные романы
5.00
рейтинг книги
Предатель. Ты не знаешь о сыне

Я тебя не предавал

Бигси Анна
2. Ворон
Любовные романы:
современные любовные романы
5.00
рейтинг книги
Я тебя не предавал

Мастер 4

Чащин Валерий
4. Мастер
Фантастика:
героическая фантастика
боевая фантастика
попаданцы
5.00
рейтинг книги
Мастер 4

Запределье

Михайлов Дем Алексеевич
6. Мир Вальдиры
Фантастика:
фэнтези
рпг
9.06
рейтинг книги
Запределье

Мастер 5

Чащин Валерий
5. Мастер
Фантастика:
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Мастер 5

Идеальный мир для Лекаря 18

Сапфир Олег
18. Лекарь
Фантастика:
юмористическое фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Идеальный мир для Лекаря 18

Пограничная река. (Тетралогия)

Каменистый Артем
Пограничная река
Фантастика:
фэнтези
боевая фантастика
9.13
рейтинг книги
Пограничная река. (Тетралогия)

Жандарм 3

Семин Никита
3. Жандарм
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
аниме
5.00
рейтинг книги
Жандарм 3

Месть Паладина

Юллем Евгений
5. Псевдоним `Испанец`
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
аниме
7.00
рейтинг книги
Месть Паладина

Двойня для босса. Стерильные чувства

Лесневская Вероника
Любовные романы:
современные любовные романы
6.90
рейтинг книги
Двойня для босса. Стерильные чувства