Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»
Шрифт:
Данный документ изменяет значение регистров:
• способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет);
• событие ОС.
1.16. Движение добавочного капитала при выбытии ОС
Данная операция оформляется в результате выбытия ОС при наличии добавочного капитала по данному ОС на счете 83.
Переоценка основных средств производится для определения реальной стоимости объектов основных средств и приведения их первоначальной стоимости к рыночной.
Переоценка основных средств – это право организации.
Переоценка может проводиться не чаще одного раза в год на конец отчетного года по всем объектам основных средств или по группам однородных объектов (абз. 1 п. 15 ПБУ 6/01).
Если решение о переоценке по группе объектов основных средств принято и отражено в учетной политике, то эти основные средства должны переоцениваться ежегодно в обязательном порядке (абз. 2 п. 15 ПБУ 6/01).
Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно на 31 декабря отчетного года (абз. 4 п. 15 ПБУ 6/01, п. 47 Методических указаний 91н, приложение к письму Минфина РФ от 29.01.2014 № 07–04–18/01 раздел «Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о переоценке основных средств).
Сумма дооценки объекта основных средств относится (абз. 5 п. 15 ПБУ 6/01, п. 48 Методических указаний 91н, Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
• в добавочный капитал организации (Дт 01 «Основные средства» Кт 83 «Добавочный капитал»):
если ранее основное средство не переоценивалось – в полной сумме дооценки;
если ранее основное средство при переоценке не уценивалось – в полной сумме дооценки;
если ранее основное средство при переоценке уценивалось – в сумме превышения дооценки над уценкой, отнесенной на прочие расходы;
• на финансовый результат в качестве прочих доходов (Дт 01 «Основные средства» Кт 91.01 «Прочие доходы»):
если ранее основное средство при переоценке уценивалось – в пределах суммы уценки, отнесенной на прочие расходы;
Увеличение начисленной по объекту основных средств амортизации относится по дебету на тот же бухгалтерский счет, что и сумма дооценки объекта, в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств». В дальнейшем расчет амортизации производится исходя из восстановительной стоимости основного средства (п. 19 ПБУ 6/01).
При выбытии объекта основных средств суммы его дооценки переносятся со счета 83 «Добавочный капитал» на счет «84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Для целей налогообложения прибыли переоценка стоимости основных средств не учитывается: суммы дооценки и уценки не включаются в доходы и расходы, не принимаются при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Различие в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете от дооценки основных средств приводит к образованию постоянных разниц и признанию соответствующего им постоянного налогового актива ПБУ 18/02.
Для целей исчисления налога на имущество переоценка основных средств:
• не учитывается, если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ);
• учитывается, если налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости (при дооценке – увеличенной, при уценке – уменьшенной) (п. 3 ст. 375 НК РФ);
В программе 1С:БП результаты переоценки отражаются документом «Операция».
Доходы и расходы, связанные с переоценкой, учитываются по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету».
1.17. Прочее выбытие ОС и оборудования
1.17.1. Безвозмездная передача ОС
Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи оформляется документом «Передача ОС», с видом операции «Безвозмездная передача».
При проведении формируются проводки:
Дт 2х Кт 02.01 – доначисление амортизации
Дт 02.01 Кт 01.09 – списание начисленной амортизации
Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС
Дт 91.02 Кт 01.09 – списание остаточной стоимости ОС
Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС по безвозмездной передаче
Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете, операция корректируется вручную (убирается проводка отражения Дохода Дт 62.01 Кт 91.01).
Документ создает записи в регистрах основных средств:
• начисление амортизации (бухгалтерский учет);
• начисление амортизации (Налоговый учет);
• расчет амортизации;
• события ОС;
• состояние ОС организаций;