Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»
Шрифт:
1.15. Изменение параметров ОС
1.15.1. Изменение состояния ОС (консервация/ расконсервация, прочее)
Для отражения данной операции используется документ «Изменение состояния ОС». Он позволяет изменить состояние основного средства в регистрах системы для дальнейшего корректного расчета амортизации. Новые значения начисления амортизации действуют с первого числа следующего месяца.
Данный документ не формирует движений в бухгалтерском и налоговом учетах.
Объект, переведенный на консервацию, продолжает числиться в составе основных средств.
По основному средству, законсервированному на срок более трех месяцев, начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию, и возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано в той же сумме, что и до консервации (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее – Методические указания).
По основному средству, законсервированному на срок три месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Расходы по проведению консервации, а также на содержание и охрану законсервированных объектов ОС включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
В налоговом учете расходы на консервацию и содержание законсервированных объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на консервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о переводе ОС на консервацию, а на содержание законсервированных объектов – на последнее число месяца, в котором эти затраты понесены.
По объекту основных средств, законсервированному на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (п. 6, п. 7 ст. 259.1 и п. 8, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
В период, когда объект находится на консервации, его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374, п. 1, п. 2 ст. 375 НК РФ).
При консервации ОС в документе «Изменение состояния ОС» ставятся галочки «Отражать амортизацию в бухгалтерском учете», «Отражать амортизацию налоговом учете», «Влияет на амортизацию». Не ставить галочку «Начислять амортизацию».
Расходы по проведению расконсервации включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
В налоговом учете расходы на расконсервацию объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на расконсервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации ОС.
После расконсервации ОС амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации (т. е. тем же методом и с применением той же нормы амортизации), а срок полезного использования продлевается на период его нахождения на консервации (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем расконсервации (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).
В программе 1С:БП для возобновления начисления амортизации после расконсервации ОС, создается новый документ «Изменение состояния ОС» с установкой галочек «Отражать амортизацию в бухгалтерском учете», «Отражать амортизацию налоговом учете» «Влияет на начисление амортизации», «Начислять амортизацию».
1.15.2. Изменение параметров амортизации ОС
Для отражения операций по изменению параметров амортизации, в системе 1С:БП предусмотрен документ «Изменение параметров амортизации ОС».
Данный документ предназначен для корректировки:
• признака отражения амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
• срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учёте;
Данный документ изменяет значение регистров:
• параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
• параметры амортизации ОС (Налоговый учет);
• событие ОС.
1.15.3. Изменение отражения амортизации ОС
При необходимости перевода основного средства, принятого ранее к учету, например, из непроизводственной сферы в производственную и обратно, используется документ «Изменение отражения амортизации ОС».
В документе указывается:
• основное средство;
• новый счет учета затрат;