Самоучитель по налогам на доходы физлиц
Шрифт:
Пример: Гражданка Сидорова К. З. в 2011 году продала автомобиль за 350 тыс. рублей, купленный ею в 2009 году. До 30 апреля 2012 года она должна подать налоговую декларацию. Налог при этом рассчитывается следующим образом:
• Если документы, подтверждающие стоимость приобретения авто, отсутствуют, либо если стоимость покупки машины в 2009-м году по документам составляла менее 250 тысяч рублей (ни для кого не секрет, что в справке-счете при продаже на вторичном рынке не всегда отражаются реальные суммы), Сидорова К. З. применяет имущественный вычет в размере 250 тысяч рублей. Сумма налога к уплате: (350000 – 250000) x 13 % = 100000 x 13 % = 13
• У Сидоровой К. З. сохранились документы, подтверждающие, что данная машина была ею приобретена за 500 тысяч рублей. В этом случае налог платить не надо, поскольку налоговики видят, что прибыли по сделке нет.
22) Сколько раз можно получать имущественные вычеты при продаже имущества? Какие существуют ограничения?
Имущественными вычетами при продаже имущества можно пользоваться ежегодно. Важно: имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. для объектов недвижимости и 250 тысяч рублей для иного имущества применяется ко всем проданным объектам в течение календарного года (по которым не сохранилось документов, подтверждающих изначально понесенные расходы) вне зависимости от их количества. Поэтому, если у вас не сохранилось документов, подтверждающих расходы, планируйте сроки продажи имущества таким образом, чтобы использовать налоговый вычет по максимуму.
Пример. Сидорова К. З. в 2011 году продала автомобиль за 400 тыс. рублей и мотоцикл за 300 тыс. рублей. Оба транспортных средства находились в собственности менее 3 лет, а документов, подтверждающих понесенные расходы, не сохранилось. В этом случае сумма налога к уплате будет: (400000 + 300000 – 250000) x 13 % = 450000 x 13 % = 58500 рублей.
23) Что относится к документам, подтверждающим фактически понесенные расходы?
Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, произведенных ранее на покупку имущества, то помимо декларации необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы. При этом Налоговым кодексом не определен их конкретный перечень. По мнению налоговиков (см. Письма УФНС России по г. Москве от 20.04.2011 № 20-14/4/38795@, от 16.03.2011 № 20-14/4/024468@, от 25.02.2011 № 20-14/4/17410), необходимо представлять:
— гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные). Договор купли-продажи должен присутствовать обязательно, поскольку он позволяет установить наличие прав и обязанностей сторон, принадлежность платежных документов к сделке, ее сумму и т. п. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.07.2010 № 20-14/4/070889);
— платежные документы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки, справки-счета и т. п.). По мнению чиновников (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2011 № 20-14/4/15255@), договор купли-продажи, акт приема-передачи, а также товарная накладная не подтверждают уплату денежных средств (такой вывод был сделан по ситуации, когда объектом продажи являлся автомобиль).
Вместе с тем в Письме Минфина от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118 применительно к сделке купли-продажи квартиры указан и такой вариант: включить в текст договора положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью или что в момент подписания договора произошла передача денег между покупателем и продавцом.
24) Есть
Нет. Налогоплательщик сам определяет, какой из двух способов уменьшения налогооблагаемой базы он использует. Налогоплательщик вправе выбрать наиболее выгодный для себя способ в зависимости от конкретной ситуации.
25) Можно ли совмещать два вида налоговых вычетов при продаже двух и более объектов имущества: по одному объекту использовать фиксированный вычет, а по другому — вычет в размере документально подтвержденных расходов?
Ранее налоговые органы считали, что разные виды уменьшения налогооблагаемой базы по одному виду имущества (например, по квартире и комнате, или по автомобилю и мотоциклу) не могут быть использованы в одном периоде и что уменьшить налогооблагаемую базу по всем объектам одного вида надо будет либо на величину фиксированного вычета в 1 млн. для недвижимого или 250 тыс. рублей для иного имущества, либо использовать по всем объектам одного вида вычет в размере документально подтвержденных расходов. В то же время подход Минфина России к решению этого вопроса иной — и именно он в последнее время применяется на практике. Конечно, разъяснительные письма Минфина не носят нормативного характера — в отличие от федеральных законов и кодексов, но до внесения изменений в законодательство именно этими письмами сейчас руководствуются налоговые инспекторы.
Итак, Минфин в письме от 03.06.2009 № 03-04-05-01/418 указал, что при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, в размере до 1 млн. руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. Далее аналогичное разъяснение было дано и применительно к продаже двух автомобилей (Письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-04-05/9-133). Позиция также подтверждена Письмами Минфина от 13.01.2011 № 03-04-05/7-3, от 17.12.2010 № 03-04-05/7-737, ФНС России от 21.08.2009 № 3-5-04/1308@.
26) Налоговый вычет при продаже имущества привязывается к объекту, к человеку или к налоговому периоду?
См. ответ на предыдущий вопрос. Налоговый вычет в размере 1 млн. рублей для объектов недвижимости и 250 тыс. рублей для иного имущества привязывается к налоговому периоду (то есть календарному году), вне зависимости от количества проданных объектов. И, разумеется, вычет привязан к налогоплательщику-владельцу имущества.
По ценным бумагам действует иной порядок (см. вопросы № 34–37)
27) Переносится ли неиспользованный остаток вычета на другие продаваемые объекты?
Если речь идет о законодательно установленном вычете в размере 1 млн. рублей или 250 тыс. рублей, то да, в рамках одного налогового периода (то есть календарного года) «неиспользованный остаток» по одному объекту может быть перенесен на другой.
Например, если вы продаете в одном календарном году 2 машины договорной стоимостью 100 и 150 тыс. рублей, то вычета в размере 250 тыс. рублей хватит на обе машины.