Упрощенка: ИП, ООО (бухгалтерский учет)
Шрифт:
Вопрос: Сохраняется ли право применения УСН за индивидуальным предпринимателем, который перерегистрировался в налоговой инспекции другого района города в связи с переменой места жительства?
Ответ: Пунктом 1 ст. 83 НК РФ установлено, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:
– по месту нахождения организации,
– месту нахождения обособленных подразделений организации,
– месту жительства физического
– по месту нахождения принадлежащего организации или физическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Факт перерегистрации индивидуального предпринимателя в установленном ст. 84 НК РФ порядке не означает появления нового налогоплательщика и поэтому не может рассматриваться в качестве основания для приостановления права применения УСН.
При этом следует помнить, что согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: Организация применяет УСН. Как исчислять предельно допустимую сумму дохода (20 млн руб.): отдельно за каждый квартал или нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период?
Ответ: Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрен обязательный порядок перехода с УСН на общую систему налогообложения в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн руб. (до 01.01.2006 – 15 млн руб.).
В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик должен учитывать доходы нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таким образом, налогоплательщику в целях контроля возможности применения УСН следует учитывать сумму дохода в размере 20 млн руб. нарастающим итогом с начала календарного года до окончания соответствующего отчетного или налогового периода (за I квартал, за полугодие, за девять месяцев).
Обратите внимание. До 1 января 2006 г. для определения права на применение УСН учитывались только доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, – как доходы от реализации. Начиная с 1 января 2006 г. в этой ситуации доходы следует определять в соответствии со ст. 248 НК РФ – как сумму доходов от реализации и внереализационных доходов.
Вопрос: Создаваемая организация планирует осуществлять деятельность по производству 42 %-ной спиртосодержащей продукции бытовой химии (очистителя стекол). Вправе ли такая организация применять УСН?
Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
К подакцизным товарам относятся товары, перечисленные в п. 1 ст. 181 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром признается спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.
Абзацем седьмым пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ установлено, что не рассматриваются как подакцизный товар товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.
Таким образом, организация вправе применять УСН в случае, если производимый очиститель стекол будет выпускаться в аэрозольной упаковке.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель сообщить в налоговый орган по месту жительства об утрате права на применение УСН в связи с тем, что доход превысил 20 млн руб.?
Ответ: Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства об утрате права на применение УСН в связи с тем, что доход превысил 20 млн руб. (до 01.01.2006 – 15 млн руб., п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Об утрате права на применение УСН налогоплательщик обязан в письменной форме (рекомендована форма сообщения N 26.2–5, утвержденная Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495, в редакции Приказов ФНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@, от 02.09.2005 N САЭ-3-22/421@) сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленное п. 4 ст. 346.13 НК РФ ограничение.
ГЛАВА 3ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
3.1. Объект налогообложения
При применении УСН налогоплательщик имеет право выбрать объект налогообложения из двух предлагаемых Налоговым кодексом вариантов:
– доходы (в соответствии с нормами ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ);
– доходы, уменьшенные на величину расходов (при этом доходы определяются в соответствии с нормами ст. 346.15 НК РФ, а расходы – в соответствии с нормами ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ, а при переходе с общего режима налогообложения на УСН – в соответствии с нормами ст. 346.25 НК РФ).
До 1 января 2006 г. выбранный объект налогообложения налогоплательщик не имел права изменить в течение всего срока применения УСН. Начиная с 1 января 2006 г. объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение только трех лет с начала применения УСН.
Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении доходов применяющие УСН налогоплательщики руководствуются нормами гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (ст. ст. 249 и 251 НК РФ, а с 01.01.2006 – ст. ст. 249, 250 и 251 НК РФ).