Упрощенка: ИП, ООО (бухгалтерский учет)
Шрифт:
Вопрос: Организация, применяющая УСН, выставила покупателю счета-фактуры с выделением сумм НДС, которые в дальнейшем были уплачены в бюджет. Куда следует отнести суммы НДС при расчете единого налога?
Ответ: Все организации, перешедшие на УСН, не выставляют своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога на добавленную стоимость.
Поскольку организация не является плательщиком НДС, то в данном случае нельзя говорить, что уплаченная сумма НДС экономически обоснованна. Поэтому указанная
Выручка от реализации товаров в данной ситуации должна отражаться в составе доходов за минусом предъявленной покупателю суммы НДС.
Вопрос: Организация, перешедшая на УСН, предоставила другой организации право пользования запатентованной технологией на основании лицензионного договора, зарегистрированного в установленном порядке. Облагаются ли НДС услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции этим налогом не облагаются.
Таким образом, услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией, оказываемые организацией-лицензиаром, перешедшей на УСН, налогом на добавленную стоимость не облагаются (Письмо Минфина России от 06.02.2004 N 04-03-11).
Вопрос: Возможна ли ситуация, при которой организация, перешедшая на УСН, в момент осуществления каких-либо выплат физическим лицам может быть признана плательщиком единого социального налога и обязана будет исчислить и уплатить этот налог в бюджет?
Ответ: Положения гл. 26.2 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) предполагают полное освобождение организаций, уплачивающих единый налог при УСН, от обязанностей налогоплательщика единого социального налога (ЕСН) независимо от оснований, по которым осуществляются те или иные выплаты физическим лицам.
Таким образом, если организация соблюдает установленные гл. 26.2 НК РФ условия применения УСН (ст. 346.13 НК РФ), то ситуация, при которой она обязана в качестве налогоплательщика исчислить и уплатить в бюджет ЕСН, возникнуть не может.
Однако напомним, что организация, перешедшая на УСН, по-прежнему должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения и базой для исчисления этих взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ).
Вопрос: Предприятие применяет УСН. Облагается ли единым социальным налогом оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
Ответ: Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками единого социального налога с любых выплат, производимых работникам, в том числе и с оплаты стоимости обучения работника в вузе.
При этом организации, применяющие УСН, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Вопрос: Являются ли организации, применяющие УСН, плательщиками земельного налога?
Ответ: Статьей 15 Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» предусмотрено, что основанием для установления земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
Организации, применяющие УСН, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями, уплачивают земельный налог в порядке, установленном гл. 31 НК РФ «Земельный налог» и законами, принятыми представительными органами муниципальных образований, либо, если местный закон не принят, Законом РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» (в ред. Федерального закона от 07.03.2005 N 15-ФЗ).
Вопрос: Предоставляются ли налоговые вычеты сотрудникам организации, применяющей УСН?
Ответ: Все организации, применяющие УСН, обязаны в качестве налогового агента исчислять, удерживать из доходов, выплачиваемых сотрудникам, и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты сотрудникам указанной организации предоставляются с суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %, в порядке, предусмотренном ст. ст. 218 – 221 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли муниципальное учреждение, которое наряду с основной деятельностью, финансируемой из бюджета, осуществляет предпринимательскую деятельность, перейти на УСН? Если да, то в части каких доходов может быть применена УСН: в отношении доходов по основной деятельности, финансируемой из бюджета, или в отношении доходов, полученных за счет источников, не относящихся к средствам целевого финансирования?
Ответ: До принятия Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ Минфин России придерживался следующего мнения. Бюджетные учреждения в части учета доходов (расходов), полученных (произведенных) за счет источников, не относящихся к средствам целевого финансирования, при соблюдении всех прочих положений ст. 346.12 НК РФ вправе перейти на УСН (Письмо Минфина России от 24.02.2004 N 04-02-05/3/11).
В ст. 346.12 НК РФ установлен перечень видов деятельности и иных условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять УСН. Начиная с 1 января 2006 г. в указанный перечень включаются бюджетные учреждения.
Вопрос: Может ли агент, работающий с принципалом-нерезидентом, перейти на УСН при соблюдении условий, указанных в НК РФ?
Ответ: Если организацией соблюдены установленные НК РФ условия начала применения УСН, а именно:
– своевременно представлено заявление о переходе на УСН (примерная форма заявления утверждена Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495, с изменениями, внесенными Приказами МНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@, от 02.09.2005 N САЭ-3-22/421@, см. приложение 3 к данной книге);