Упрощенка: ИП, ООО (бухгалтерский учет)
Шрифт:
С 1 января 2006 г. ст. 346.14 НК РФ «Объекты налогообложения» действует в новой редакции: «Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения».[3]
Таким образом, с 01.01.2006 индивидуальный предприниматель, о котором идет речь, имеет право изменить объект налогообложения через три года после того, как он начал свою деятельность.
Вопрос: Вправе ли организация – производитель алкогольной продукции, имеющая торговые объекты (магазины, павильоны), в которых реализует населению как собственную продукцию, так и иные продовольственные товары, произведенные другими организациями, перевести торговую сеть на УСН?
Ответ: В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять УСН.
Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определяет переход к УСН организации в целом. Положения о возможности перехода «части» организации на УСН не предусмотрено.
Таким образом, в данном случае организация, являющаяся производителем подакцизных товаров (алкогольной продукции), не вправе перевести торговую сеть на УСН.
Вопрос: Страховщики при осуществлении страховой деятельности пользуются услугами страховых брокеров, аварийных комиссаров, сюрвейеров, актуариев. Может ли страховой брокер (аварийные комиссары, сюрвейеры, актуарии) применять УСН?
Ответ: Если страховые агенты, страховые брокеры, аварийные комиссары, сюрвейеры, актуарии сами не являются страховщиками, то они вправе применять УСН.
ГЛАВА 2НАЧАЛО И ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1. Правила перехода на УСН
Все организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
А вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
С 1 января 2006 г. вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. При этом налогоплательщики также вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ). Заявление о переходе на УСН подается:
– организациями – по месту своего нахождения;
– физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, – по месту жительства.
2.2. Прекращение применения УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения добровольно. Это можно сделать только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором происходит переход на иной режим налогообложения. Форма N 26.2–4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 (с изменениями, внесенными Приказами ФНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@, от 02.09.2005 N САЭ-3-22/421@).
Но предположим, что по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысил 20 млн руб. (до 1 января 2006 г. – 15 млн руб.) или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн руб. Либо нарушены еще какие-то условия, предусмотренные п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ. В этом случае такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, не уплачиваются.
В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил 20 (до 01.01.2006 – 15) млн руб. Рекомендованная форма N 26.2–5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 (с изменениями, внесенными Приказами ФНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@, от 02.09.2005 N САЭ-3-22/421@).
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.
Вопросы и ответы
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В ноябре 2005 г. данная организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о смене объекта налогообложения по единому налогу с 1 января 2006 г. и получила отказ. Насколько правомерны действия налоговой инспекции, отказавшей организации в смене объекта налогообложения?