Внешнеэкономическая деятельность
Шрифт:
ПС может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Законом № 173-ФЗ. Банк, в котором оформлен ПС, по заявлению резидента обязан выдать ему копию ПС для представления в эти органы.
Отметим, что согласно пункту 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных
– на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
– на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В качестве правомерности привлечения к административной ответственности за нарушение единых правил оформления ПС можно привести Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 4 февраля 2008 года по делу №Ф08-60/08-34А, ФАС Московского округа от 19 июня 2008 года по делу №КА-А40/5435-08, ФАС Волго-Вятского округа от 6 марта 2009 года по делу №А39-3204/2008-158/2, ФАС Уральского округа от 24 марта 2009 года по делу №Ф09-969/09-С1.
Паспорт сделки
Основным документом, на основании которого осуществляется валютное регулирование и валютный контроль над расчетами по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации, является паспорт сделки. Для чего он необходим, как оформляется, какие сведения должен содержать обо всем этом поговорим в данной статье.
Паспорт сделки (далее – ПС) оформляется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования.
Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках ПС при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливает Центральный банк Российской Федерации (далее – ЦБ РФ) что установлено статьей 20 «Паспорт сделки» Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).
ПС может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Законом № 173-ФЗ. Банк, в котором оформлен ПС, по заявлению резидента обязан выдать ему копию ПС для представления в эти органы.
Порядок оформления, переоформления и закрытия ПС установлен Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).
В Приложении к Инструкции № 117-И приведена единая форма ПС, используемая в настоящее время для оформления экспортных и импортных операций.
В соответствии с пунктом 3.2 главы 3 Инструкции № 117-И ПС не оформляется при осуществлении валютных операций по контрактам или кредитным договорам, заключенным:
– между нерезидентами и физическими лицами – резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
– между
– между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения;
– между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.
ПС, представляемый в банк ПС резидентом – (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом – индивидуальным предпринимателем), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (пункт 3.7 Инструкции № 117-И).
Если ПС представляется резидентом – юридическим лицом, то он подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи (руководителем и главным бухгалтером), или одним лицом, наделенным правом первой подписи, если в штате юридического лица нет человека, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета, с приложением оттиска печати юридического лица (пункт 3.8 Инструкции № 117-И). Резидент обязан оформить паспорт сделки не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по нему согласно пункту 3.14 Инструкции № 117-И. Например, работы по внешнеэкономическому контракту выполнены раньше, чем произведена оплата. В подобной ситуации последним сроком оформления паспорта сделки считается день подписания акта выполненных работ. Такой вывод следует из Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2007 года по делу №Ф04-1049/2007(33159-А70-43).
Пример.
Российская организация заключила с иностранным покупателем контракт на поставку товаров. По условиям сделки поставка товара производится на условиях DDP – склад покупателя, то есть продавец выполнит свои обязанности в момент поставки товара на склад покупателя в стране ввоза. Право собственности на товар переходит в момент его получения иностранным покупателем на собственном складе.
Внешнеторговый договор (контракт) был заключен 12 апреля 2011 года. Поставщик отгрузил товар 16 мая 2011 года, а иностранный покупатель получил его 20 мая 2011 года. Оплату покупатель произвел 2 июня 2011 года.
Следовательно, паспорт сделки по этому внешнеторговому контракту необходимо оформить не позднее 20 мая 2011 года.
Согласно пунктам 3.3 и 3.4. Инструкции № 117-И резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении ЦБ РФ по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации – для физического лица), выполняющем функции банка ПС.
Для оформления ПС резидент представляет в уполномоченный банк в согласованный с банком срок следующие документы (пункт 3.5 Инструкции № 117-И):