Аудиторская деятельность: основы организации
Шрифт:
Вопросы и задания для самопроверки и собеседования
1. Когда была разработана нормативная модель процесса проведения аудита?
2. Назовите стадии нормативной модели аудита.
3. По какой схеме складываются отношения между участниками аудиторского процесса во время предварительной деятельности?
4. На какие типы подразделяют своих клиентов аудиторские фирмы?
5. Каковы основные процедуры отбора клиентов?
6. Кто и с какой целью направляет
7. Какие обязательные указания содержатся в письме об аудиторском задании согласно МСА 210?
8. Совпадают ли обязательные указания, приведенные в МСА 210, с указаниями, приведенными в ФПСАД 12?
9. Какая дополнительная информация может включаться в текст письма об аудиторском задании?
10. Какие формы договоров на оказание аудиторских услуг встречаются в аудиторской практике?
11. В каком случае аудиторской фирме лучше заключить договор на экспертизу?
12. Какие основные моменты, наработанные российской практикой аудита, целесообразно отразить в договоре на проведение аудиторской проверки?
13. Что означает принцип разделения ответственности в аудите?
14. Что такое абонементное обслуживание?
15. Какие преимущества имеет договор на абонементное обслуживание?
16. Есть ли различия в правовой основе договора возмездного оказания услуг и договора подряда? Кратко охарактеризуйте эти различия.
17. Есть ли разница в оплате для аудитора при невозможности исполнения договора по вине заказчика в зависимости от срока его исполнения?
18. Какие способы оценки стоимости аудиторских услуг вы знаете?
19. Что подразумевает комбинированная оплата аудиторских услуг?
20. Какая форма оплаты получила наибольшее распространение в зарубежной и российской практике аудита?
Глава 4 Планирование аудита
В этой главе продолжается изучение методики проведения аудиторской проверки. Цель планирования как наиболее важной части начальной стадии аудита – выработка стратегии и тактики аудита. Вопросы существенности, оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудиторского риска – все это важно для любой аудиторской проверки.
Прочитав данную главу, вы сможете:
• получить представление о планировании работы аудитора на начальной стадии проверки;
• объяснить, как проводится оценка информационной базы клиента;
• понять, для чего нужна оценка материальности (существенности) в аудите;
• охарактеризовать требования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента;
• описать модель риска неэффективности аудиторской проверки и объяснить сущность и значение ее составляющих;
• разобраться в процессе подготовки и составления общего плана и программы аудита.
4.1. Основные элементы планирования
Аудиторская проверка, как правило, всегда ограничена определенным сроком (в среднем около двух-трех недель). Из-за таких ограничений провести сплошную проверку финансово-хозяйственной деятельности средних, а тем более крупных организаций не всегда представляется возможным. В связи с этим большое значение приобретает разработка правильной стратегии и тактики аудиторской проверки – ее планирование.
Планирование аудита – один из обязательных этапов аудиторской проверки, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составлении общего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Планирование необходимо:
• для выбора такой методики аудита, которая наиболее полно отвечает поставленным целям;
• выполнения и контроля работ;
• сосредоточения внимания на самых главных аспектах проверки;
• оценки аудиторского риска.
Планирование условно можно разделить на два этапа (рис. 2):
1) предварительное планирование;
2) собственно планирование аудита (выработка стратегии и тактики).
Рекомендации по планированию аудита финансовой отчетности клиента приведены в МСА 300 «Планирование». Стандарт имеет следующую структуру:
1. Введение
2. Планирование работы
3. Общий план аудита
4. Программа аудита
5. Изменения в общем плане и программе аудита
Во введении указано, что для эффективного и своевременного выполнения аудиторской проверки аудитор должен осуществлять планирование, которое означает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам и масштабу аудиторской проверки. Причем стандарт составлен для повторяемых аудиторских проверок (согласованного аудита). Для первой аудиторской проверки аудитору может потребоваться расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, что указаны в стандарте.
В разделе «Планирование работы» определено, что объем планирования зависит:
• от размера субъекта;
• сложности аудиторской проверки;
• опыта работы аудитора с данным субъектом;
• знания его бизнеса.
Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала субъекта аудитор может обсудить элементы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры (программу аудита) с руководством субъекта и его сотрудниками. Но в стандарте подчеркивается, что при этом за аудитором сохраняется ответственность за общий план и программу аудита.