Банковский учет и операционная техника

Парфенов К

Суммы неоплаченных расчетных документов Длительность картотеки (в днях)

12

II. По картотеке к счету N 90904 к счетам "лоро" кредитных организаций (филиалов) - корреспондентов тыс. руб.

Кредитные организации, филиалы, к счетам "лоро" которых ведется

картотекаСумма неоплаченных расчетных документов Длительность картотеки (в

днях)

No п/пНаименование БИК

12345

ИтогоХ

Руководитель Главный бухгалтер Исполнитель При недостаточности средств на корреспондентском счете банка средства списываются со счета клиента в корреспонденции со счетом No 47418. В соответствии с письмом ЦБ РФ от 27.06.94 г. No 25-1-454 списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление их на счета кредиторской задолженности является грубым нарушением порядка ведения бухгалтерского учета 12 октября 1998 г. Конституционный суд РФ принял Постановление, которым признано недействующим письмо Президиума ВАС от 4 апреля 1996 г. No 1 "Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов" и указано, что уплатой налога следует считать день списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет. С 1 января 1998 г. вступает в действие Налоговый кодекс Российской Федерации, который трактует вопрос следующим образом: Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств,

находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса. 2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд). 3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. 3.4 Безакцептный поpядок pасчетов Как уже говорилось, в соответствии с Гражданским кодексом РФ без распоряжения клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательными актами Российской Федерации. В соответствии с Законом "Об исполнительном производстве" (ст. 7) исполнительными документами являются: 1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании: принимаемых ими судебных актов; решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов; решений иностранных судов и арбитражей; решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека; 2) судебные приказы; 3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; 4) удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; 5) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если законодательством Российской Федерации не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов; 6) постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; 7) постановления судебного пристава - исполнителя; 8) постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом. На основании Законов "Об основах налоговой системы в РФ" и "О государственной налоговой службе" и пункта IV указанного Перечня с налогоплательщикаюридического лица взыскание недоимки по налогам, штрафы и иные санкции, предусмотренные законодательством, производятся в бесспорном порядке органами налоговой службы. Высший арбитражный суд письмом от 23.11.92 No С-13/ОП-329 разъяснил, что в соответствие с п. 4. ст. 8 Закона РСФСР "О собственности в РСФСР" при несогласии с решением о бесспорном списании платежей в бюджет лицо вправе обратиться с иском в суд или арбитражный суд. Согласно п. 9 ст. 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и п. 1 ст. 13 Закона РСФСР "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налоговым инспекциям предоставлено право взыскивать с юридических лиц в бесспорном порядке только недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством. Во всех остальных случаях взыскание сумм с юридических лиц производится только на основании решений арбитражных судов. По решению Конституционного суда РФ списание сумм штрафов, суммы сокрытого или заниженного дохода может осуществляться только с согласия плательщика. Банки не имеют право рассматривать споры по существу вопроса. Таким образом, инкассовые поручения ГНИ на списание штрафов банки обязаны исполнить, но и исполнить их не имеют права. Механизм исполнения или возврата (неисполнения) инкассовых поручений не определен. По моему мнению, налоговые инспекции должны в инкассовом документе на списание сумм штрафов, сокрытого или заниженного дохода указывать, имеется ли согласие плательщика на списание средств. Инкассовое поручение (распоряжение) оформляется на бланке платежного требования, при этом слова "платежное требование" зачеркиваются и впечатываются слова "инкассовое поручение" ("инкассовое распоряжение"), или слова "платежное требование" заменяются словами "инкассовое поручение" ("инкассовое распоряжение") в случае изготовления бланков с помощью ЭВМ. К сведенью приводим выдержку из письма ВАС РФ. ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО от 1 октября 1996 г. No 8 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СЧЕТЕ, БЕЗ РАСПОРЯЖЕНИЯ КЛИЕНТА В соответствии со статьей 854 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Изданные до введения в действие части второй Кодекса нормативные акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и применяемые на территории Российской Федерации постановления Правительства СССР по вопросам, которые согласно части второй Кодекса могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих законов. Следовательно, в тех случаях, когда указанными нормативными актами, в том числе постановлениями Верховного Совета Российской Федерации, носящими нормативный характер, а также постановлениями Правительства Российской Федерации, принятыми в пределах полномочий, данных Правительству в законе либо Указе Президента Российской Федерации, установлен безакцептный порядок списания денежных средств, они подлежат применению впредь до принятия соответствующего закона по данному вопросу. Перечень организаций, имеющих право бесспорного списания средств.

ОрганЧто имеет право списыватьОснование

Госналогслужба РФ Недоимки по налогам, санкции Закон "Об основах налоговой

системы в РФ", Закон "О государственной налоговой службе РСФСР"

Государственная служба занятости Пеня, недоимки, санкции Закон "О

занятости населения в РФ"

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Пеня, санкции

Постановление ВС РФ от 24.02.93 г. No 4543-1, Телеграмма ЦБ РФ от 05.08.93

г. No 159-93

Пенсионный фонд РФ Санкции Постановление ВС РФ от 27.12.91 г. No 2122-1

Фонд социального страхования Суммы, непринятые к зачету расходов

Постановление Правительства от 12.02.94 г. No 101

В безакцептном (бесспорном) порядке (к п.VI) оплачиваются документы:

Кто выставляет За что Основание

Документ Дата и No

железные дороги за перевозки грузов, сборы за пользование подвижным

составом Указ Президента.

Телеграмма ЦБ РФ03.11.92 No 1328 11/11/92 No 244-92

предприятия связи за услуги связи Постановление ВС РФ 19.05.93 No 4986-1

предприятия ТЭК, Роскомнефтепродукт за электроэнергию и газ; нефть и

нефтепродукты Указ Президента 1992 No 1091

антимонопольный комитет Штраф Закон "О конкуренции и ограничении

монополистической деятельности на товарных рынках

органы Минэкологии и природных ресурсов Плата за загрязнение окружающей

cреды Постановление Правительства No 632 28.08.92

таможенные органы Пошлина и плата за отсрочку Указ Президента

Приказ ГТК 14.06.92 No629 24.06.92 No 220

Органы, регистрирующие эмиссию ценных бумаг Признание выпуска

несостоявшимся Письмо Минфина 03.03.92 No 3

Атомные электростанции за неоплаченную энергию Совместное Постановление

Правительства и Центробанка 22.10.92 No811

Любое предприятие (организация) за товары и услуги при наличии платежных

обязательств с фиксированными сроками платежа и товарные векселя Указ

Президента 19.10.93 No1662

Любое предприятие (организация) При наличии в договоре условия бесспорного

списания средств ст.431 и 425 ГК РФ ч.1

В соответствии с Положениями о поставках стоимость товаров ненадлежащего качества и предусмотренные договором штрафы за такую поставку могут быть взысканы в безакцептном порядке в двухмесячный срок после возникновения права требования. Данное положение подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 22.12.92 г. No 21. В том случае, если средств на счете плательщика недостаточно для оплаты предъявляемых к оплате платежных требований (инкассовых поручений), не оплаченные документы помещаются в картотеку к счету No 90902. Может производиться частичная оплата документов мемориальными ордерами, в которых делается ссылка на номер исполняемого платежного требования (инкассового поручения). В случае неоплаты документа, находящегося в картотеке, он может быть отозван из картотеки по письменному разрешению органа, выставившего документ на инкассо. Бесспорное списание пеней и штрафов Таможенными органами осуществляется на основании акта о взыскании платежей и (или) постановления о наложении взыскания

в виде штрафа путем выставления инкассового поручения. В случае отсутствия средств на рублевых счетах свыше 10 дней, взыскание может быть обращено на текущие валютные счета плательщика в пределах остатков на нем денежных средств в иностранной валюте, эквивалентной всей сумме в рублях, подлежащей списанию в бесспорном порядке, либо недостающей ее части с применением курса рубля в иностранной валюте, определяемого Центральным банком Российской Федерации на дату направления таможенным органом Российской Федерации инкассового поручения на списание средств с текущего валютного счета. Что касается безакцептного списания со счета при наличии в договоре условия об этом, то следует иметь в виду один маленький нюанс. Не могу сказать точно, насколько актуален документ, который я привожу ниже, но ознакомиться с ним никому не помешает. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ ТЕЛЕГРАММА от 9 ноября 1993 г. N 111117-4/14 О ПОРЯДКЕ ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЙ КЛИЕНТОВ О БЕЗАКЦЕПТНОМ СПИСАНИИ В связи с поступающими запросами о порядке исполнения поручений клиентов банков о списании в безакцептном порядке на основании договора юридический департамент разъясняет: В соответствии с письмом Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 20.05.93 N С-13/СЗ-167 безакцептное списание со счета клиента на основании договора допускается при наличии условия о безакцептном списании в договоре банковского счета. Одностороннее письмо клиента с просьбой о списании в безакцептном порядке договором не является. Условие договора о безакцептном списании считается принятым при наличии письменного соглашения банка и клиента. Безакцептное списание на основании одностороннего письма клиента влечет нарушение договора банковского счета. Просим довести до сведения коммерческих банков. РОСЦЕНТРОБАНК БОГАТЫРЕВ 3.5 Акцептная форма расчетов 3.5.1 Расчеты платежными требованиями Указом Президента No 1005 и письмом ЦБ РФ от 30,06.94 No 98 с учетом разъяснений, доведенных письмом от 1 декабря 1994 г. No 17-2-17/549 разрешены расчеты платежными требованиями. Поступ. В банк плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ No _________ __________________________0401061

ДатаВид платежа

Условие оплатыСрок для акцепта

Сумма прописью

ИННСумма

ПлательщикСч. No

БИК

Банк плательщикаСч. No

БИК

Банк получателяСч. No

ИННСч. No

Вид оп.Срок плат

Наз. пл.Очер. плат.

ПолучательКодРез.поле

Наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No No, даты и

суммы товарных документов, договоров, способ отправления, дата отгрузки,

NoNo трансп. документов, грузоотправитель и ст. отпр., грузополучатель и

ст. назначения, НДС

Дата отсылки (вручения) плательщику

Предусмотренных договором документов

ПодписиОтметки банка получателя

М.П._______________________________________________

_______________________________________________

Оборотная сторона

ДатаСумма частичного платежаСумма остатка к платежуПодписьДата помещения в

картотеку

Отметки банка

В соответствии с этими документами, предприятия и организации могут через банк, в котором открыты их расчетные (текущие) счета, предъявить в банк плательщика расчетные документы - платежные поручения, платежные требования - поручения, платежные требования, если эта форма расчетов предусмотрена в договорах между поставщиками и покупателями и их банками, по ранее отгруженным (отпущенным) материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам или претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Порядок и формы безналичных расчетов определяются поставщиками и покупателями в заключаемых хозяйственных договорах. Особый договор по применению платежных требований между поставщиком и обслуживающим его банком или плательщиком и обслуживающим его банком не заключается. Оформленные надлежащим образом расчетные документы принимаются банком на инкассо. Под инкассо понимают банковскую операцию по пересылке по поручению клиента документов в банк плательщика и получение от плательщика денежных средств для клиента Без ссылки на договор, заключенный между поставщиком и получателем товаров или услуг требования на инкассо не принимаются. Расчеты по инкассо регламентируются ст. 874-876 Гражданского кодекса РФ. Банк поставщика (ремитент) направляет платежные требования в банк плательщика (инкассирующий банк Поступившие в банк плательщика платежные требования - поручения, платежные требования оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку и приходуются по дебету внебалансового счета No 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (картотека No 1) до момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта - 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и подлежат оплате плательщиками. В случае отсутствия средств на счете плательщика документы списываются в кредит счета No 90901 и приходуются в дебет счета No 90902. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований-поручений они считаются не акцептованными и подлежат возврату выставившей их организации. Документ списывается с картотеки в кредит счета No 90901. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований по мотивам, предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием мотива отказа. Форма заявления об отказе от акцепта приведена ниже. Мотивы полного или частичного отказа от акцепта: - досрочная поставка товара без согласия покупателя; - установленная недоброкачественность товара; - предъявление требования на товары, не предусмотренные договором; - некомплектность товаров; - бестоварность требования; - поставка немаркированных товаров; - превышение цен; - предъявление требования на ранее частично оплаченные товары; - недостача товаров при их приеме от поставщика. Плательщик вправе отказаться от акцепта требования полностью или частично помимо вышеуказанных оснований и по другим основаниям, предусмотренным договором. Банк не проверяет обоснованность мотивов, послуживших основанием для отказа от акцепта. Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований поручений, платежных требований несут плательщики. Споров по существу отказов от акцепта банки не рассматривают. Все возникающие разногласия должны решаться в претензионно - исковом порядке. ______________________________________________________________________________ (представляется в 3 экземплярах) ______________________________ ______________________________ (наименование предприятия) (наименование банка) ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ ОТ АКЦЕПТА "__"________ 199__ года Заявляем об отказе от акцепта платежного требования No ____ от __________ 99__ года, поступившего в банк "_"_199_года на сумму рублей _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ (цифрами) _____________________________________________________________________________ (прописью) поставщик ___________________________________________________________________ (наименование и адрес поставщика) счет No ___________ в банке _________________________________________________________ (наименование банка поставщика) корреспондентский счет банка No ____________________________________________________ БИК No _______ город _____________________________________________________________ Мотивы отказа: нарушен п. ____ договора No ____ от ________________________ 199____ г. ______________________________________________________________________________ (указать характер нарушения) Руководитель предприятия, организации М.П. Главный бухгалтер Принять отказ от акцепта разрешается "____" __________ 199__ г. _____________________________________________________________ (подпись работника банка, на которого возложено принятие отказов от акцепта) Списано с внебалансового счета No 90901 "____" __________ 199__ г. __________________________ (подпись бухгалтера банка) _______________________________________________________________________________ При наличии средств на счете плательщика, если отказ от акцепта не поступил, сотрудник инкассирующего банка подписывает требования в день наступления срока платежа и перечисляет средства на счета получателей. При отсутствии необходимых средств на счете плательщика банк может оплачивать требования частично (в соответствии с письмом Банка России от 5 июля 1996 г. No 298). На оборотной стороне требования производится запись о частичном платеже. Сумма частичного платежа списывается со счета No 90901 в кредит, а неоплаченный остаток списывается со счета 90901 по кредиту и приходуется на счете No 90902 по дебету. На сумму частичного платежа составляется документ в 3 экземплярах. Рекомендуем использовать при одногородних расчетах мемориальный ордер, форма которого приведена ниже. В мемориальном ордере делается ссылка на номер исполняемого платежного поручения (инкассового требования). *(В 1999 г. введен платежный ордер) Мемориальный ордер No ________________ форма No 0481008 (дата)

Сумма прописью

ИННСумма

ПлательщикСч. No

БИК

Банк плательщикаСч. No

БИК

Банк получателяСч. No

ИННСч. No

Шифр докСрок плат.

ПолучательНазн. Плат.Очер. плат

Назначение платежа:

Подписи

При полном отсутствии средств у плательщика банку ремитенту высылается извещение об отсутствии средств у плательщика. Ремитент - лицо в пользу которого выписан платежный документ В связи с возобновлением расчетов платежными требованиями логичным было бы предположить, что возобновлены в действии и некоторые формы документов, применявшиеся при данном виде расчетов: "Извещение о возврате платежного требования" ф. 0481096, "Запрос/ответ по инкассо" ф. 0481011, "Извещение" ф. 0481013 и ряд других.