Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача
Шрифт:
1300
627
592
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
1410
–
–
Отложенные налоговые обяза- тельства
1420
Оценочные обязательства
1430
–
–
Прочие обязательства
1440
Итого по разделу 4.
1400
–
–
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1510
–
–
Кредиторская
1520
159
304
Доходы будущих периодов
1530
–
–
Оценочные обязательства
1540
–
–
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу 5.
1500
159
304
Баланс
1700
786
896
В балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов. Эти данные берут из баланса за прошлый год.
На основе сальдо бухгалтерских счетов из оборотно-сальдовой ведо- мости (табл. 9) формируются строки баланса. Если в оборотно-сальдо- вой ведомости нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (на- пример, строки 1130 «Нематериальные поисковые активы», строки 1140
«Материальные поисковые активы»), то ставится прочерк.
Таблица 12 – Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» за ноябрь 20ХХ г.
№
Статьи аналитического учета
Обороты, руб.
с начала года до отчетного месяца
за отчетный месяц
всего с начала года
Д-т
К-т
Д-т
К-т
Д-т
К-т
1
Результат от продаж готовой продукции
46772
2
Результат прочих доходов и расходов
3100
–
3
Налог на прибыль (Условный расход)
8734
Итого
11834
46772
Финансовый результат
34938
В табл. 12 приведен аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки», который необходим при формировании данных для составления отчета о финансовых результатах организации.
Таблица 13 – Отчет о финансовых результатах ООО «Мой дом» за ноябрь 20ХХ г.
№
Показатели, руб.
код строки
на 31.11.20ХХ
Доходы от текущей деятельности
1
Выручка
2110
190678
2
Себестоимость
2120
143906
3
Валовая прибыль
2100
46772
4
Коммерческие расходы
2210
–
5
Управленческие
2210
–
6
Прибыль/убыток от продаж
2200
46772
Продолжение таблицы 13
№
Показатели, руб.
код строки
на 31.11.20ХХ
Прочие доходы и расходы
7
Участие в других организациях
2310
–
8
Проценты к получению
2320
–
9
Прочие доходы и расходы
2330
–
10
Проценты к уплате
2340
–
11
Прочие расходы
2350
4100
12
Прибыль до налогообложения
2300
42672
13
Текущий налог на прибыль
2410
8811
– в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
360
– изменение отложенных налоговых обязательств
2430
230
14
Изменение отложенных налоговых активов
2450
147
15
Чистая прибыль
2400
33861
Таким образом, сумма обязательства по налогу на прибыль за ноябрь составляет 8811 руб. (см. раздел 3).
Задание для самостоятельной работы студентов
По данным задания 1.4. составить оборотно-сальдовую ведомость, бух- галтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Мой Дом».
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Организация налогового учета в ООО «Мой дом»
В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) ООО «Мой Дом» для определения налоговой базы по налогу на прибыль параллельно бухгалтерскому учету организует и ведет налоговый учет. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных до- кументов, сгруппированных в соответствии со статьей 313 НК РФ.6
6 Налоговый кодекс (часть вторая). Глава 25. Налог на прибыль организаций (в редакции от 01.06.2015) – М.: КОЛОС–190 с.
Цель налогового учета – формирование полной и достоверной инфор- мации о величине объектов учета для целей налогообложения налогопла- тельщика в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспече- ния информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.