Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Шрифт:
Балансовый, как правило, пассивный, сальдо – суммы, которые предприятие должно выдать работникам за минусом всех удержаний. По кредиту – начисление доходов всем работникам предприятия по всем основаниям, по дебету – удержания из доходов работников предприятия.
Типовые проводки
К 70 – в зависимости от того, какую работу выполняет рабочий и к какой категории относится:
Основные производственные рабочие – Д 20,
Вспомогательные рабочие (слесарь) – Д 25,
Заводские служащие (грузчик на складе) – Д 26,
Доставщики продукции – Д 43,
Монтажные работы – Д 43.
Премии – аналогичным образом.
Компенсации – за счёт фонда социального страхования, оплата больничного листа: Д 69-1 – К 70.
Удержания:
Удержание подоходного налога Д 70 – К 68
Удержание по исполнительным листам, алименты Д 70 – К 76
Возмещение ущерба Д 70 – К 73
Удержание подотчётных сумм Д 70 – К 71 и пр.
Рекомендую прочитать трудовой кодекс (ТК РФ).
Учёт материалов
Задачи, решаемые при учёте материалов:
Своевременное отражение поступления материальных ресурсов
Исчисление себестоимости используемых материальных ресурсов
Контроль за сохранностью запасов материальных ресурсов
Контроль за нормами использования материальных ресурсов
Классификация материалов
В зависимости от роли, которую материальные ресурсы играют в производстве, они подразделяются на следующие группы:
сырьё и материалы
вспомогательные материалы (отличаются стоимостью)
покупные полуфабрикаты
топливо на технические цели
тара и тарные материалы
запчасти
МБП (малоценные быстроизнашивающиеся предметы, срок службы – менее года: технологическая оснастка, инструмент и т. д.)
В свою очередь, каждая из групп подразделяется на виды, сорта, марки и типоразмеры.
В качестве единиц учёта принимается наименьшая единица классификации – типоразмер, отсюда ограниченная номенклатура материальных ресурсов на предприятии.
Существует номенклатурный номер каждой единицы учёта материального ресурса, действует только на данном предприятии в зависимости от широты номенклатуры. Проставляется на всех первичных документах.
Данная классификация материальных ресурсов лежит в основе построения аналитического учёта материалов. Последний план счетов предусматривает только один счёт № 10 «Материалы».
Открывается 9 субсчетов, по этим субсчетам организуется аналитический учёт на предприятии.
Способы оценки материальных ресурсов
На счетах бухгалтерского учёта и в отчётности материалы отражаются по фактической себестоимости их приобретения:
1) продажная цена (с учётом НДС). НДС из продажной цены должен быть выделен на отдельный счёт
2) транспортно-заготовительные расходы, доставка до места назначения, страхование грузов в пути (может входить, а может идти отдельно)
3) затраты по оформлению таможенных документов при импортировании материалов
4) прочие расходы, связанные с приобретением материальных ресурсов (оценка качества, слежение за доставкой и т. д.)
Учёт поступления материальных ресурсов
Поступление материальных ресурсов осуществляется через счёт № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счёт балансовый, активный. Права на материальные ресурсы вместе с получением документов. Сальдо представляет собой материальные ресурсы, находящиеся в пути. По дебету отражается сумма отгруженных материальных ресурсов данного предприятия, по кредиту – сумма материальных ресурсов, поступивших на предприятие.
Хозяйственные операции: акцептованы счета поставщиков: Д 15, Д 19 – К 60.
Счёт № 15 является калькуляционным, на котором формируется фактическая себестоимость приобретённых материальных ресурсов.
Счёт № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Когда материальные ресурсы поступили на склад: Д 10 – К 15.
Отпуск материалов
В зависимости от того, на какие цели отпускаются материалы:
1) на основное производство: Д 20 – К 10
2) на цеховые нужды: Д 25 – К 10
Счёт 25 имеет два субсчёта:
25-1 «Расходы на содержание, эксплуатацию оборудования»
25-2 «Общепроизводственные расходы»
3) на хозяйственные нужды: Д 26 – К 10
Счёт № 26 «Общехозяйственные расходы»
4) выдана тара и тарные материалы, расходы, связанные с продажей: Д 44 – К 10
Счёт № 44 «Расходы на продажу»
5) монтаж Д 08 – К 10 (отпуск строительных материалов)
Счёт № 08 «Капитальные вложения»
6) отпуск материалов во вспомогательное производство Д 23 – К 10.
Счёт № 23 «Вспомогательное производство» – производство инструмента, оснастки, ремонт основных средств.
Учёт выявленных недостач груза в пути
Если недостача вследствие естественной убыли (усушка, утруска), то списывается на себестоимость продукции: Д 10, Д 26 – К 15.
Если недостача больше норм естественной убыли, то все потери отражаются на счёте № 94 «Недостача и потери от порчи ценностей» на основании акта о недостаче: Д 10, Д 94 – К 15.