Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Шрифт:
Прибыль записывается по кредиту счёта 99 (в конце месяца списывается Д 90 – К 99)
Для возмещения НДС требуются два условия: поступление на склад и оплата.
Счёт-фактура, где указываются дата и номер платёжного поручения и сумма оплаты, является основанием для оплаты.
Схема реализации готовой продукции и формирования результата при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – фактическая заводская
– момент передачи имущественных прав не в момент отгрузки, а в установленный момент соответствующим договором
– момент признания выручки доходом – момент реализации – отгрузка продукции
Счёт 45 «Товары отгруженные» – балансовый, активный. Сальдо – величина отгруженной продукции в соответствующей оценке, но не оплаченной на данный момент времени (на начало текущего периода). По дебиту – отгрузка продукции в текущий период, по кредиту – сумма оплаченной отгруженной продукции в текущем периоде.
Для данной схемы сальдо счёта 45 оценивается по полной себестоимости, которая отражена в прошлом периоде. Полная себестоимость формируется на счёте 45.
Чаще всего эти условия связаны с экспортом продукции, с риском (кто платит: поставщик или покупатель; где передаются имущественные права – если есть общая граница, то при пересечении; граница, декларация; в момент передачи – доход.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
1) Д 45 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (заводская) себестоимость
2) Д 45 – К 44 а Расходы на продажу
1) Д 90-1 – К 45 а Средневзвешенная полная себестоимость оплаченной продукции в текущем периоде
3) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
4) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Д 68-2 – К 19 а возмещение НДС
Схема формирования себестоимости и реализации продукции при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – производственная цеховая стоимость
На счёте 90-2 получена заводская себестоимость, т. е. на нём формируется в итоге полная себестоимость.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (цеховая) себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (цеховая) себестоимость
2) Д 90-2 – К 26 а Общехозяйственные расходы (считаются расходами периода и в общей сумме списываются сразу на счёт 90)
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости продукции и определение финансовых результатов при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – нормативная заводская себестоимость
– момент передачи имущественных прав – момент отгрузки
– момент реализации – момент отгрузки продукции
Счёт 40 «Выпуск продукции» предназначен для оценки готовой продукции двумя методами: по кредиту – нормативная заводская себестоимость, по дебиту – фактическая заводская себестоимость. Выявляет отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. Сальдо не имеет, открывается и закрывается ежемесячно.
Определяются нормативные цены, зарплата и т. д., затем устанавливается нормативная себестоимость, по которой ведётся работа на счетах бухучёта. В течение года она неизменна, по этой себестоимости продукция передаётся на склад.
На счёт 90 передаётся по нормативной себестоимости, в конце месяца счёт 20 закрывается и определяется фактическая себестоимость, есть ли отклонения от нормативной.
Если есть отклонения:
1) Если ДО> КО, то фактическая себестоимость больше нормативной, и финансовый результат в текущем периоде завышен; необходимо доначислить: на отклонение ДО-КО делается проводка Д 90-2 – К 40 (1а).
2) Если ДО <КО, то фактическая себестоимость меньше нормативной; проводка та же на КО-ДО; записывается красной ручкой (1б). Сумму надо вычесть из оборота.
То же самое – для вспомогательного производства, только вместо счёта 20 – счёт 23.
Д 40 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
Д 43 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Нормативная заводская себестоимость
1а) / 1б) (сторно) Д 90-2 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости работ, услуг и определение финансового результата от их реализации
Работы и услуги не складируются, т. е. счёта 43 для них нет.
Условия:
– оценка работ, услуг – фактическая производственная (заводская) себестоимость