Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
С точки зрения направленности денежных потоков, существуют два их вида:
1. Поступления на предприятие
2. Выплаты с предприятия
Через Бюджет Движения Денежных Средств планируются, учитываются и анализируются:
1. Направленность денежных потоков
2. Объемы конкретных выплат и поступлений
3. Даты совершения платежей и поступлений денег
4. Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью)
5. Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты
Все это позволяет управлять платежеспособностью
1. Поддерживать на счету необходимый для произведения всех запланированных платежей объем денежных средств;
2. Избегать кассовых разрывов– превышений в определенные периоды платежей над поступлениями;
а также снижать уровень временно свободных, т.е. неработающих и не приносящих дохода, денежных средств, управляя, таким образом, не только платежеспособностью, но и, в некоторой мере, прибыльностью предприятия.
БДДС с разбивкой по дням также иногда называют Платежным календарем или Реестром платежей (см. Раздел “Планирование”, пункт “Разработка регламента текущей корректировки планов”). Этот документ является наиболее гибким инструментом оперативного управления денежной наличностью.
Во многом (но не во всем, см. далее) статьи БДДС совпадают со статьями Бюджета Доходов и Расходов, так как формирование большинства доходов и расходов связано с поступлениями и выплатами денег. При этом уровень детализации статей БДДС и БДР должен быть одинаковым.
инвестиционная деятельность (покупка основных фондов, наладка и ввод в эксплуатацию оборудования, капитальные ремонты) порождают только платежи денежных средств, но не расходы, так как все выплаченные суммы увеличивают балансовую стоимость внеоборотных активов предприятия. В свою очередь, износ внеоборотных активов списывается через амортизационные отчисления, которые, наоборот, являются расходами, но не влекут за собой какие-либо платежи.
Детализация статей БДДС может как совпадать с детализацией статей БДР, так и быть более агрегированной. Степень детализации зависит от того, на каком уровне руководство предприятия желает и имеет реальную возможность управлять своими денежными потоками. Например, если с точки зрения начисления заработной платы в БДР имеет смысл различать статьи “Оклад”, “Комиссионные” и “Премии”, то в БДДС будет достаточно иметь только одну статью – “Выплата заработной платы”.
Натурально-стоимостные бюджеты (Бюджеты Товаров, Запасов и Внеоборотных Активов) отражают движение всех, кроме денежных средств, активов на предприятии. Наименование типа этих бюджетов означает, что движение активов рассчитывается как в натуральных единицах (штуках, контейнерах, вагонах, тоннах, киловаттах
По отношению к предприятию существуют два направления движения неденежных активов:
1. Приход на предприятие (с оприходованием);
2. Выбытие/отпуск с предприятия (со списанием).
Внутри предприятия движение активов бывает следующих видов:
1. Списание сырья/материалов со склада в производство;
2. Передача готовой продукции из производства на склад;
3. Передача сырья/материалов, незавершенного производства из одного цеха в другой;
и т.п.
Общий перечень бюджетов в стоимостных и натуральных показателях был приведен в пункте 1.2. Далее каждый из этих бюджетов может детализироваться. Например:
Бюджет продаж может состоять из:
? бюджетов продаж собственной и покупной продукции;
? бюджетов оптовых, мелкооптовых и розничных продаж;
? бюджетов продаж по продуктам;
? бюджетов продаж по регионам;
? бюджетов реализации брака и отходов;
? бюджетов реализации основных средств;
и т.д.
Бюджет закупок могут формировать:
? бюджеты закупок готовой продукции (товаров) на стороне;
? бюджеты закупок сырья и материалов;
? бюджеты закупок инструмента;
? бюджеты закупок хозяйственного инвентаря;
? бюджеты закупок основных средств.
и т.д. (в том числе, каждый из бюджетов может делиться по видам сырья/материалов, видам продукции, в производстве которых используются те или иные активы и т.п.)
Следует отметить, что не на каждом предприятии необходимо составлять все виды натурально-стоимостных бюджетов. Например, в торговой компании будут вестись только Бюджеты закупок товаров и Бюджеты продаж, а бюджеты, связанные с производством, были бы для нее лишними. И, наоборот, для чисто производственного предприятия не имеет смысла формировать Бюджеты закупок товаров на стороне.
Бюджет Баланса или Бюджет по Балансовому Листу (ББЛ) – это ближайший аналог стандартного бухгалтерского баланса, так как показывает:
1. Стоимость и виды всего имущества, которым владеет предприятие (активы).
2. Источники средств для формирования этого имущества и их соотношение (пассивы).
Особенностью Бюджета Баланса является цель его составления – это получение полной, объективной, достоверной и своевременной информации о стоимости предприятия для принятия оптимальных управленческих решений. В соответствии с данной целью, существуют определенные отличия Бюджета Баланса от бухгалтерского баланса: