Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
В данном бюджете планируются остатки готовой продукции, производимой предприятием и хранящейся на его складах (цехах или иных площадях). Здесь возможны две основные ситуации:
1. Планирование происходит в начале планового периода. Тогда остатки на начало планового периода буду равняться фактическим остаткам;
2. Планирование происходит до начала планового периода. Тогда остатки – приблизительно планируемая величина.
Бюджет остатков готовой продукции (ГП) на конец планового периода:
В данном бюджете планируется некоторый неснижаемый запас
Бюджет производства:
С учетом данных Бюджета продаж собственной продукции и Бюджетов остатков ГП формируется Бюджет производства, в котором определяется объем продукции, который необходимо произвести для осуществления запланированных продаж собственной продукции с корректировкой на остатки продукции на складе. Бюджет производства формируется по следующей формуле:
Бюджет производства = Бюджет продаж собственной продукции – Остатки ГП на начало периода + Остатки ГП на конец периода
? Этап 3:
Бюджет остатков незавершенного производства (НЗП) на начало периода:
Бюджет разрабатывается аналогично Бюджету остатков готовой продукции на начало периода.
Бюджет остатков незавершенного производства (НЗП) на конец периода:
В зависимости от ситуации данный бюджет может формироваться по следующим принципам:
1. Предприятие осуществляет потоковое (конвейерное) производство в приблизительно постоянных объемах (либо с постоянным уровнем прироста). Тогда остатки на конец периода – это определенный неснижаемый запас, позволяющий безостановочно поддерживать цикл производства;
2. Предприятие осуществляет проектное (позаказное) производство. Тогда бюджет формируется в зависимости от планируемого состояния работ на конец периода;
3. Производство носит сезонный характер. В этом случае остатки планируются в соответствии с тем, на какой сезон приходится конец планового периода.
Анализ производственных мощностей:
На данном шаге производится оценка достаточности имеющихся у предприятия производственных мощностей: площадей, технологического оборудования, транспорта и прочих основных средств, – для производства запланированного объема продукции. Здесь возможны следующие варианты:
1. Производственных мощностей (всех) достаточно. Тогда производятся дальнейшие производственные расчеты (см. далее);
2. Производственных мощностей (всех либо некоторых) недостаточно. Тогда возможны следующие варианты действий или их комбинации:
a. Формируется Бюджет закупок основных средств в части закупок недостающих производственных мощностей;
b. Формируется Бюджет закупок товаров (с корректировкой на остатки товаров, см. далее) в части того объема
c. Пересматривается Бюджет продаж собственной продукции и, соответственно, Бюджет доходов по основной деятельности и Бюджет поступлений по основной деятельности.
Бюджет потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем:
На основании данных об объемах продукции, которые предприятие готово произвести, и с корректировкой на остатки НЗП формируется Бюджет потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем.
? Этап 4:
Бюджет остатков сырья, материалов, инструментов и прочего на начало периода:
Бюджет составляется аналогично Бюджету остатков ГП на начало периода и Бюджету остатков НЗП на начало периода.
Бюджет остатков сырья, материалов, инструментов и прочего на конец периода:
Бюджет составляется аналогично Бюджету остатков ГП на конец периода и Бюджету остатков НЗП на конец периода.
Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего:
На основании данных Бюджета потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем, и с учетом остатков сырья и т.д. на начало и конец периода составляется Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего. Расчет производится по следующей формуле:
Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего = Бюджет потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем – Остаток сырья, материалов, инструментов и прочего на начало периода + Остаток сырья, материалов, инструментов и прочего на конец периода
? Этап 5:
Бюджет остатков товаров на начало периода:
Данный бюджет составляется аналогично Бюджету остатков готовой продукции на начало периода.
Бюджет остатков товаров на конец периода:
Данный бюджет составляется аналогично Бюджету остатков готовой продукции на конец периода.
Бюджет закупок товаров:
На основании данных Бюджета продаж покупных товаров и с учетом остатков товаров на начало и конец периода составляется Бюджет закупок товаров, по следующей формуле:
Бюджет закупок товаров = Бюджет продаж покупных товаров – Остаток товаров на начало периода + Остаток товаров на конец периода
? Этап 6:
Бюджет закупок основных средств:
1. На основании следующих данных:
2. износ основных средств и нематериальных активов и необходимость их обновления;
3. достаточность имеющихся мощностей для производства запланированного объема продукции;
4. план мероприятий по расширению деятельности и соответствующим закупкам основных средств и нематериальных активов;