Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
2. Структурный анализ особенно важен для стратегического управления, поскольку позволяет выявить тенденции в развитии предприятия и наиболее значимые статьи, управлять которыми возможно скорее в долгосрочной перспективе, чем в краткосрочной. Поэтому проводить структурный анализ нужно, прежде всего, предприятиям, имеющим или желающим иметь стратегический план развития.
3. Это, однако, не исключает оперативного структурного анализа движения денежных средств или продаж для
4. Анализ Возврата на инвестиции (ROI) – ключевой момент в оценке эффективности функционирования финансовой структуры, так как отражает меру ответственности ее самого верхнего уровня – Центра Инвестиций. Поэтому коэффициент ROI имеет смысл рассчитывать всем предприятиям, собственники (инвесторы) которого желают увидеть результат деятельности всего своего бизнеса.
Анализ безубыточности – мощный инструмент управления затратами, ассортиментом и продажами, но его корректное ведение возможно лишь на предприятиях, учитывающих свои затраты по методу “Direct Costing” (т.е. с делением затрат на переменные и постоянные).
Составление “Перечня управленческих отчетов для проведения структурного анализа”
1. будет ли проводиться вертикальный и/или горизонтальный анализ. Например, вертикальный анализ не будет проводиться для бюджетов, состоящих только из одной статьи (Бюджет дивидендов), а горизонтальный – для бюджетов, динамика которых во времени малозначима (Бюджет поступлений по прочей деятельности).
2. аналитики, т.е. разрезы деятельности: ЦФО, статьи бюджетов, продукты, контрагенты и т.д., – в которых будет составляться данный отчет.
Выбирать отчеты можно следующим образом:
1. Прежде всего, анализ имеет смысл проводить по итоговым управленческим отчетам: Отчету о Прибылях и Убытках (ОПУ), Отчету о Движении Денежных Средств и Балансу.
2. Большую группу могут составить отчеты по функциональным бюджетам. Теоретически сюда могут войти все функциональные бюджеты, но, скорее всего, для конкретного предприятия наиболее информативным будет список из нескольких особенно важных бюджетов, например: Бюджет продаж, Бюджет прямых производственных расходов и т.д.
3. Также на предприятии могут быть разработаны индивидуальные отчеты, отвечающие специфике его деятельности. Например:
? торговая организация: Отчет по торговой наценке, Отчет по товарной задолженности, Отчет по таре;
? компания, оказывающая услуги в сфере образования: Отчет по затратам на слушателя, Отчет по затратам на учебный курс;
? фирма, ведущая активную рекламную кампанию: Отчет по экономической эффективности рекламирования в конкретных СМИ.
Принципы разработки структуры аналитик для отчетов:
1. Аналитики должны отражать те объекты, по которым ведется планирование и учет в конкретном
? Бюджет продаж: Товары, Контрагенты, Контракты, Склады;
? БДДС: Счета, Валюта, Статьи БДДС, Контрагент, Контракт.
? Бюджет расходов по зарплате: Статьи БДР, Сотрудники.
2. Верно и обратное: отчет не может содержать аналитики, по которой в данном отчете не осуществляется планирование/учет. Например:
? Бюджеты остатков не могут иметь аналитику “Валюта”, т.к. все остатки отражаются по стоимости в какой-то конкретной валюте (базовой) для корректного составления Баланса.
? Не существует отчета по бюджетам, имеющего одновременно аналитики “Статьи БДР” и “Статьи БДДС”, т.к. эти статьи всегда принадлежат разным бюджетам.
3. Не следует путать аналитику как разрез деятельности по однородным объектам планирования/учета и конкретные значения аналитик. Например:
? Возможна аналитика “Валюта”, но невозможны – “Доллар США”, “Рубль РФ” и т.д.
? Возможна аналитика “Статья БДР”, но невозможны – “Расходы по зарплате”, “Комиссионные” и т.д.
? Возможна аналитика “Сотрудники”, но невозможна “Иванов И.И.” и т.д.
4. Степень детализации аналитик определяется спецификой бизнеса, задачами, которые решаются с помощью анализа, и приемлемой сложностью ведения учета. Например:
? Аналитики “Поставщики”, “Покупатели”, “Банки”, “Сотрудники” и “Собственники” можно объединить в одну – “Контрагенты”.
? Аналитику “Номенклатура” можно разделить на “Основные средства”, “Товары и запасы”, “Готовая продукция” и т.д.
5. В рамках бюджетного управления любой отчет по бюджетам будет иметь обязательную аналитику “ЦФО”, т.к. все без исключения операции (и, соответственно, статьи их отражения) будут относиться к тому или иному центру ответственности.
Составление “Перечня коэффициентов для проведения факторного анализа”
Основной принцип выбора коэффициентов уже был описан в разделе “Теория”: перечень должен содержать несколько наиболее информативных для конкретного предприятия показателей (а не все, какие только можно рассчитать) с учетом специфики бизнеса и поставленных целей. Например:
? Компании, планирующей расширение своих продаж, имеет смысл ориентироваться на показатели рентабельности продаж и “Золотого правила экономики предприятия”.
Меняя маски
1. Унесенный ветром
Фантастика:
боевая фантастика
попаданцы
рейтинг книги
