Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
Горизонт планирования бюджета – это период, на который можно спрогнозировать деятельность предприятия в количественных показателях данного бюджета с приемлемой точностью. Как правило, максимальный горизонт оперативного планирования равен году (исключения могут составлять предприятия с более длительным циклом производства).
Шаг планирования – периодичность, с которой в пределах горизонта планирования формируется данный бюджет. Обычно это квартал и месяц, хотя отдельные бюджеты
С максимальным горизонтом (например, на год с квартальной разбивкой) формируются бюджеты, отражающие основную деятельность предприятия (бюджет продаж, производства) и доходы от нее (бюджет доходов от основной деятельности). Это же касается бюджетов, отражающих достаточно редкие хозяйственные операции, например – по инвестиционной деятельности предприятия. Горизонт планирования обеспечения производства (бюджеты потребностей производства, бюджеты закупок) связан с длительностью производственного цикла и условиями поставок и может также охватывать весь оперативный период.
Расходы других видов целесообразно планировать в более узких пределах (квартал, месяц). Движение денежных средств может планироваться и более детально, – например, на декаду или неделю (подробнее в книге Шевчук Д.А. Как составить бизнес-план: первый шаг к своему бизнесу. – М.: АСТ: Астрель, 2008).
При определении горизонта/шага планирования учитывается связь между бюджетами; в общем случае горизонт/шаг зависимого бюджета меньше или равны аналогичным параметрам базового (как правило, например, Поступления ? Доходы ? Продажи).
Пример формата для описания временных параметров планирования. Здесь для каждого бюджета из общего списка указываются соответственно минимальные и максимальные горизонт/шаг планирования, а также шаг корректировки.
1. Бюджет продаж
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
• Год поквартально
2. Бюджет производства
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
• Год поквартально
3. Бюджет потребностей производства в сырье, полуфабрикатах и комплектующих
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
4. Бюджет прямых производственных расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
5. Бюджет коммерческих расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
6. Бюджет административных расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
7. Бюджет закупок ОС
• Год поквартально с корректировкой ежеквартально
8. Бюджет закупок сырья, полуфабрикатов и комплектующих
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
9. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
•
10. Бюджет доходов/расходов по финансовой деятельности
• Квартал помесячно с корректировкой ежедекадно
11. Бюджет ДДС по финансовой деятельности
• Квартал помесячно с корректировкой ежедекадно
12. Бюджет доходов по инвестиционной деятельности
• Год поквартально с корректировкой ежеквартально
13. Бюджет ДДС по инвестиционной деятельности
• Год поквартально с корректировкой ежеквартально
14. Бюджет доходов по основной деятельности
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
• Год поквартально
15. Бюджет ДДС поступлений по основной деятельности
• Месяц подекадно с корректировкой ежедневно
• Квартал помесячно
Анализ
Цикл управления компанией включает в себя следующие этапы:
1. Постановка целей
2. Планирование
3. Исполнение
4. Контроль
5. Анализ
6. Формирование управленческого воздействия
7. Корректировка планов/целей
Такая структура характерна как для стратегического управления, в рамках которого разрабатывается бизнес-идеология компании и ставятся долгосрочные (качественные) цели, так и для оперативного управления, задачей которого является поддержание от периода к периоду пошаговой реализации целей, поставленных на стратегическом уровне.
Бюджетное управление ( как методика оперативного финансового управления) также проходит по вышеуказанному циклу, и значение этапа анализа заключается:
a. На уровне всего периода - в оценке значений планируемых и достигнутых финансовых показателей периода на соответствие стратегическим целям.
b. На уровне текущего управления - в оценке величины отклонений достигнутых значений показателей от запланированных для данного периода.
Именно на основе анализа можно сформировать обоснованное и своевременное управленческое решение по корректировке оперативных планов (целей) предприятия либо о продолжении выбранного курса.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия как основа для выработки управленческих решений является важнейшим этапом в процессе бюджетирования.
В основе любого метода анализа лежит расчет показателей или их групп (управленческих отчетов) и сравнение полученных значений с установленными нормативами (см. далее).